Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Типы влияния хозяйственных операций на баланс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с делением счетов на активные и пассивные все хозяйственные операции могут быть отнесены к одному из четырех следующих типов: 1) Д А — К А — взаимодействие по дебету и по кредиту активных счетов; 2) Д А — К П — взаимодействие по дебету активного счета с пассивным счетом по кредиту; 3) Д П — К А — взаимодействие по дебету пассивного счета с активным счетом по кредиту; 4) Д П — К П — взаимодействие по дебету и по кредиту пассивных счетов, где: А — активный счет, П — пассивный счет.
Как определить тип операции?
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
| Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
| Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
| Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
| Смешанная на увеличение | Дт — активный, Кт — пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
| Смешанная на снижение | Дт — пассивный, Кт — активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Особенности отражения бухгалтерских проводок
Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.
Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).
Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)
- Двойственность отражения;
- Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
- На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.
Полный набор одиннадцати типов влияния операций на баланс А = П
|
Основные 4 типа |
Дополнительные 7 типов влияния хозяйственных операций |
|||||
|
Тип |
СВД |
СВК |
Тип |
СВД |
СВК |
Расшифровка дополнительных типов влияния как комбинаций четырех основных |
|
1. |
А >= S |
5. |
А = s |
1 и 3: 1. А + s — s = П и 3. А + (S — s) = П + (S — s) |
||
|
2. |
П >= S |
6. |
П = s |
2 и 3: 2. А = П + s — s и 3. А + (S — s) = П + (S — s) |
||
|
3. |
||||||
|
4. |
П >= S |
A >= S |
7. |
П = s |
А >= S |
4 и 1: 4. А — s = П — s и 1. А + (S — s) — (S — s) = П |
|
8. |
П >= S |
А = s |
4 и 2: 4. А — s = П — s и 2. А = П + (S — s) — (S — s) |
|||
|
9. |
П = s |
А = s |
4 и 3: 4. А — s = П — s и 3. А + (S — s) = П + (S — s) |
|||
|
10. |
П = s1 |
А = s2 |
4, 1, 3: 4. А — s1 = П — s1, 1. А + (s2 — s1) — (s2 — s1) = П, 3. А + (S — s2) = П + (S — s2) |
|||
|
11. |
П = s1 |
А = s2 |
4, 2, 3: 4. А — s2 = П — s2, 2. А = П + (s1 — s2) — (s1 — s2), 3. А + (S — s1) = П + (S — s1) |
Дополнительные 5-й и 6-й типы влияния хозяйственных операций на баланс приведены в таблице по тем же строкам, что и первые два основных типа влияния, т.к. в них нарушены ограничения на входящее сальдо их счетов. Остальные следуют в таблице правее и ниже четвертого основного типа влияния, т.к. в них нарушены ограничения этого четвертого типа влияния. У 7-го и 8-го типов влияния нарушено по одному ограничению, а у 9-го, 10-го и 11-го — по два ограничения. Для хозяйственных операций с простыми проводками других дополнительных типов влияния нет, т.к. третий основной тип не является источником нарушений ограничений на входящее сальдо.
У операций типов с 5-го по 8-й счет в проводке с нарушением ограничений на входящее сальдо обязательно должен быть с переменным сальдо. У операций типов с 9-го по 11-й оба счета в проводке обязательно должны быть с переменным сальдо, т.к. нарушены ограничения на входящие сальдо обоих счетов в проводках. В столбце 7 рассматриваемой таблицы указаны комбинации четырех основных типов влияния хозяйственных операций на баланс, имеющих место в хозяйственных операциях всех семи дополнительных типов (с 5-го по 11-й), и дана их расшифровка.
Анализ данных табл. 2 позволяет сделать вывод о том, что общее число типов влияния хозяйственных операций на баланс А = П не четыре, как привыкли писать и говорить бухгалтеры с начала прошлого века, а одиннадцать. При этом введенные автором дополнительные семь типов влияния являются комбинациями основных четырех типов влияния хозяйственных операций на баланс А = П.
1. Правила определения типов изменений в балансе
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников формирования, или одновременно и величину имущества и его источники формирования.
При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и сторону уменьшения, валюта баланса также может изменяться.
В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции делятся на четыре типа:
Первый тип изменений.
Операции изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив.
Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 4000 руб.
В этом случае валюта баланса не изменилась.
где И – изменение под влиянием хозяйственной операции
К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, по возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступление готовой продукции на склад и т.д.
Второй тип изменений.
Операции изменяют источники формирования имущества, т.е. только пассив баланса.
Валюта баланса не меняется.
Например, погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 10000 руб.
Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов и т.д.
Третий тип изменений.
Операции вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.
Например, получена ссуда банка на расчетный счет для выплаты заработной платы работникам в сумме 100000 руб.
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы, поступлением материалов от поставщиков и т.д.
Четвертый тип изменений.
Операции вызывают уменьшение статьи и в активе и в пассиве баланса. Валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.
Например , погашен краткосрочный кредит банка в сумме 50000 руб.
Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции
Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:
- Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
- Получение средств от покупателя: Дт51 КТ60.
- Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.
Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:
- Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
- Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
- Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.
Проводки по операциям типа 3:
- Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
- Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
- Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.
Проводки по операциям типа 4:
- Выплата кредита: Дт66 Кт51.
- Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
- Направление платежа поставщику: Дт51 Кт60.
Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.
Особенности отражения бухгалтерских проводок
Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.
Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса.
Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).
Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах:
- Двойственность отражения;
- Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
- На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.
Продажа валюты в отчете за 2021 год
Результаты от валютно-обменных операций в отчете за 2021 год отражаются в качестве доходов или расходов, но денежными потоками они не являются (приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
В результате валютно-обменной операции могут возникать как доходы, так и расходы. Это выражение сумм выгоды или потерь от этой операции, рассчитываемое как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.
Доход, как известно, – это увеличение экономических выгод и в конечном итоге капитала организации в соответствии с ПБУ 9/99. А расход – соответственно уменьшение экономических выгод и капитала в соответствии с ПБУ 10/99.
Тем не менее, поступления денежных средств от валютно-обменных операций денежными потоками организации не являются. Об этом сказано в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», а Минфин на этом акцентировал внимание в рекомендациях.
Что собой представляют хозяйственные операции
Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.
Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.
Какую информацию о хозяйственных операциях зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Особенности отражения бухгалтерских проводок
Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.
Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).
Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)
- Двойственность отражения;
- Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
- На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.
Итак, классификация всех операций, совершаемых в компании и фиксируемых бухгалтерией, выглядит так:
- +А -А — затрагивают только актив баланса и никак не влияют на пассив. Фактически это сделки, изменяющие состав имущества, но только внутри самой компании. Валюта баланса при таких операциях не изменяется.
- +П -П — по аналогии затрагивают только пассив баланса и не влияют на актив. Это любые ситуации, связанные с источниками формирования имущества компании, но тоже только внутреннего характера. Валюту баланса также не изменяют.
- +А +П — влияют одновременно и на актив и на пассив, увеличивая их. Валюта баланса в двух направлениях вырастает одинаково.
- -А -П — также влияют одновременно на актив и пассив, но в сторону их уменьшения. Валюта баланса изменяется на равную величину.
Очевидно, что третий и четвертый типы касаются взаимодействия компании с другими организациями, тогда как первый и второй являются внутренними делами самой компании. Эта классификация помогает лучше ориентироваться в делах компании тем людям, которые отдаленно знакомы с бухгалтерией. Кстати, валютой баланса называются не рубли или другие деньги, как многие могли подумать, а его итоговые значения в активной и пассивной частях.
Особенности отражения бухгалтерских проводок
Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.
Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).
Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)
- Двойственность отражения;
- Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
- На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.
Все типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается двойная запись в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.
Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или мемориальных ордерах. Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.
Типы бухгалтерских операций
В зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.
- Активные — влияют на состав средств, т. е. на актив баланса, не затрагивая итоги. К ним относятся действия по использованию ТМЦ, ликвидации задолженности дебиторов, поступлению денег с банковского счета в кассу, выдаче денег под отчет и т. д.
Первый вид изменений отражается формулой:
А + ΔИ – ΔИ = П, где
А — актив баланса;
П — пассив;
ΔИ — изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.
- Пассивные операции влияют на источники образования активов, т. е. на пассив баланса. Итог постоянен. К таким операциям относятся: удержания из заработка, формирование резервов или начисление дивидендов из прибыли к распределению, пополнение уставного фонда из средств добавочного и т. д.
Данный тип операций можно отразить так:
А = П + ΔИ – ΔИ.
- Активно-пассивные увеличивающие — увеличивают актив, пассив и валюту на идентичную сумму. К ним относятся: погашение долга по вкладам в уставный фонд, начисление износа основных средств, авансы покупателей, получение заемных средств и т. д.
Этот вид операций выглядит так:
А + ΔИ = П + ΔИ.
- Активно-пассивные уменьшающие — уменьшают актив, пассив и итог баланса на одинаковую величину. Это выплата заработка, оплата задолженности кредиторам.
А – ΔИ = П – ΔИ.
Как определить тип операции?
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
| Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
| Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
| Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
| Смешанная на увеличение | Дт — активный, Кт — пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
| Смешанная на снижение | Дт — пассивный, Кт — активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Примеры активных операций
В кассу с расчетного счета поступили средства в сумме 150 тыс. руб. В результате проведения данной операции уменьшается остаток средств на банковском счете (КТ51) и увеличивается остаток средств в кассе (ДТ50). Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: ДТ50 КТ51 – 150 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
|
Актив |
Тыс. руб. |
Пассив |
Тыс. руб. |
|
ОС |
40 |
УК |
150 |
|
Материалы |
14 |
Расчеты с кредиторами |
40 |
|
Касса |
17 |
Задолженность перед бюджетом |
10 |
|
Расчетный счет |
150 |
Задолженность по оплате труда |
36 |
|
Расчеты с дебиторами |
19 |
Кредиты банков |
4 |
|
ИТОГО |
240 |
ИТОГО |
240 |
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.
Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.
Как определить тип операции?
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
| Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
| Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
| Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
| Смешанная на увеличение | Дт — активный, Кт — пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
| Смешанная на снижение | Дт — пассивный, Кт — активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Примеры пассивных операций
Удержан НДФЛ с зарплаты на сумму 20 тыс. руб. Эта хозяйственная операция приводит к уменьшению задолженности предприятия перед персоналом (КТ68). Одновременно увеличивается задолженность перед бюджетом (ДТ70). Проводка: ДТ70 КТ68 – 20 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
| Актив | Тыс. руб. | Пассив | Тыс. руб. |
| ОС | 40 | УК | 150 |
| Материалы | 14 | Расчеты с кредиторами | 40 |
| Касса | 17 | Задолженность перед бюджетом | 10 |
| Расчетный счет | 150 | Задолженность по оплате труда | 36 |
| Расчеты с дебиторами | 19 | Кредиты банков | 4 |
| ИТОГО | 240 | ИТОГО | 240 |
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.