Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет кассовых операций в иностранной валюте: проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговые инспекторы вправе убедиться, что бизнес ведет учет в соответствии с законом и отражает сведения в полной мере. Для этого они устраивают проверки, причем часто без предупреждения. Лучший способ подготовиться к ним — соблюдать кассовую дисциплину регулярно.
Валютный контроль в РФ: какими законами регулируется
Под валютный контроль подпадают валютные операции, в том числе денежные расчёты между российскими резидентами и нерезидентами. Операции могут проходить как иностранной валюте, так и в рублях. Расчёты с иностранными компаниями в рублях также подпадают под валютный контроль. Также контролируются операции между нерезидентами на территории РФ в рублях, переводы резидентов между своими счетами и операции между резидентами — в предусмотренных законом случаях. Большую долю операций, подлежащих валютному контролю, составляют сделки по внешнеторговым контрактам.
Справка! Валютные резиденты — граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство, вне зависимости от того, сколько времени они в реальности проводят в России. Организации, созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также их филиалы и представительства (в том числе, находящиеся за рубежом), находящиеся за рубежом официальные представительства РФ (в том числе представительства федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях), вступающие в валютные правоотношения субъекты и муниципальные образования РФ.
Валютный контроль регулируется рядом нормативных актов.
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Автоматические расчеты
Приходные и расходные операции можно автоматизировать. Для этого нужно установить специальное оборудование. Принцип работы автоматов такой:
- Они принимают или выдают деньги самостоятельно, без человеческого участия.
- Изъятые средства передаются в кассу по ПКО.
- При загрузке средств «забирают» их из кассы на основании РКО.
Курсовые разницы в кассе организации
За период нахождения у. е. в кассе могут измениться ее официальные котировки. Возникнут КР. Когда в кассовой книге операции по приходу и расходу конкретной величины в инвалюте записываются по различным котировкам, то остаток в RUB будет отличным от его реальной величины. Поэтому не обойтись без дополнительных пометок касательно отражения курсовых разниц.
В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:
- совершения определенной хозоперации;
- формирования отчетности.
Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.
Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.
Важно! При отражении курсовые разницы наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.
Пример 1.
Компания «Вариант» 20 сентября 2016 г. получила в банке $ 3500 для выдачи командировочных сотрудникам.
Курс Центробанка РФ составлял:
- 09.2016 (оприходование у. е.) – 59,87 RUB/USD;
- 09 (выдача под отчет) – 59,92 RUB/USD;
- 09.2016 (составление отчета) – 59,89 RUB/USD.
Бухгалтер компании записал:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Расчет | Пояснение |
| 20.09.2016 | 50 | 52 | 209 545,00 | 3500·59,87 | Наличные доллары оприходованы |
| 21.09.2016 | 50 | 91 (1) | 175,00 | (59,92-59,87) 3500 | Курсовая положительная разница отражена |
| 21.09.2016 | 71 | 50 | 209 720,00 | 3500·59,92 | Инвалюта выдана из кассы под отчет |
| 30.09.2016 | 91 (2) | 50 | 105,00 | (59,89-59,92) 3500 | Отражена отрицательная КР |
Как изменились правила приема-выдачи денежных средств?
Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.
Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:
-
банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
-
монета имеет мелкие механические повреждения.
Как рассчитать лимит кассы на 2022 год
Согласно требованиям Центрального Банка России, расчет лимита остатка кассы на 2022 год можно осуществлять по одной из двух предложенных формул. Первая основана на расходе денежных средств, вторая ― на базе поступлений наличности.
Формула на основе расхода:
Лимит = Оп/Pп × П, где
Оп — объем прихода денежных средств за расчетный период (руб.);
Pп – расчетный период, определенный руководителем организации, не должен превышать 92 дней;
П – среднее количество дней между инкассациями либо самостоятельной сдачей денег в банк (не превышает 14 дней для населенных пунктов без банковских отделений и 7 дней в остальных случаях).
Пример расчета лимита кассы на 2022 год по первой формуле. Организация рассчитывает лимит кассы в пределах квартала. Общая выручка наличными за этот период составила 2 млн рублей. В квартале 90 дней. Инкассации производятся дважды в неделю ― примерно каждые 3,5 дня. В результате получаем:
Лимит = 2 000 000 / 90 * 3,5 = 77 778 (рублей).
Лучше округлять сумму в меньшую сторону. В нашем случае получится 77 000 рублей.
Формула на основе расхода:
Лимит = Ов/Pп × П, где
Ов — объем денежных средств, которые были выданы за расчетный период, за исключением расходов на оплату труда сотрудникам (рублей);
Pп – расчетный период, определенный руководителем организации, не должен превышать 92 дней;
П – среднее количество дней между выдачей денег организации банком (не превышает 14 дней для населенных пунктов без банковских отделений и 7 дней в остальных случаях).
Посмотрим, как рассчитывается лимит кассы в 2022 году по второй формуле. Расход денежных средств за квартал (90 дней) составил 1,5 млн рублей. Эти деньги были потрачены, например, на закупку сырья. Банк выдает организации наличность 1 раз в неделю. Получается, среднее количество дней (значение П) составляет 7 дней.
Лимит = 1 500 000 / 90 * 7 = 116 666 (рублей).
Руководствуясь общими правилами, округляем сумму в меньшую сторону. Получаем 115 000 рублей. Именно ее можно утвердить в приказе.
Новшества в правилах ведения кассовых операций
В устаревших правилах были приведены ситуации, в которых предельная величина наличных расчетов не применялась. В список входило снятие денег: под отчет; на личные цели ИП; на выплаты сотрудникам из фонда оплаты труда и выплаты социального характера.
Новые правила такого списка не содержат. Можно ли сделать вывод, будто перечисленные операции разрешено осуществлять только с учетом 100 тысячного ограничения?
Нет, нельзя. Объяснение такое же, как для случая с расчетами между бизнесменом и физлицом. В правилах четко сказано, что лимит применяется при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, либо организацией и ИП. А снятие предпринимателем наличных на потребительские цели не относится ни к одной из этих операций. Следовательно, ни о каком ограничении тут речь не идет. То же относится к выдаче подотчетных средств и к обналичиванию денег на зарплату.
Зарегистрировано в Минюсте России 23 мая 2014 г. № 32404
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(БАНК РОССИИ)
11 марта 2014 г. №3210-У г. Москва
(в ред. Указаний Банка России от 03.02.2015 № 3558-У, от 19.06.2017 № 4416-У )
УКАЗАНИЕ
Приказ об установлении лимита остатка кассы
Расчет лимита остатка кассы на 2020 год
Расчет лимита остатка кассы на 2021 год
Лимит остатка кассы
Расчет лимита остатка кассы на 2018 год
Все организации, которые принимают от покупателей или клиентов наличные денежные средства, обязаны рассчитать и установить лимит остатка кассы – если этого не сделать, придется заплатить серьезный штраф (не распространяется действие этого правила только на индивидуальных предпринимателей и субъекты малого бизнеса – им кассовые лимиты можно не устанавливать). О том, как определить размер лимита на 2021-2022 г.г., и каким документом ввести его в действие, расскажем в статье.
Формула, привязанная к объему выручки, имеет следующий вид:
L = V / P x N, где
- L – расчетный лимит остатка кассы;
- V – сумма наличных денег, поступающих в кассу за определенный расчетный период за реализованные товары, работы, услуги;
- P – продолжительность выбранного расчетного периода, на протяжении которого деньги поступают в кассу предприятия (не может превышать 92 рабочих дня юрлица);
- N – период времени между инкассациями или операциями по самостоятельной передаче денег в банк (этот период времени не может превышать 7 рабочих дней; если в населенном пункте, в котором расположено предприятие, нет отделения банка, продолжительность периода времени между инкассациями может быть увеличена до 14 рабочих дней).
Кассовые операции с валютой — что это такое?
На территории РФ отечественным компаниям запрещено рассчитываться иностранной валютой между собой. Такой запрет сформулирован в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
ВАЖНО! В случае нарушения этого ограничения последует наказание, определенное ст. 15.25 КоАП.
Определение валютных операций можно найти в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ — это покупка и продажа валюты разного вида, ввоз ее в страну, вывоз из нее и пр.
Кассовые операции по формулировке ЦБ — это прием наличных денежных средств, их подсчет и выдача.
На территории РФ эти два понятия совмещаются весьма редко, поскольку уже упомянутый закон № 173-ФЗ предписывает проводить операции с валютой преимущественно в безналичной форме. Через кассу валюта, согласно этому же документу, проходит в исключительных случаях, например, когда требуется снабдить деньгами сотрудника, отбывающего в загранкомандировку.
Посмотрим, каковы правила учета кассовых операций в иностранной валюте в этих обстоятельствах.
Реализовывать физлицам услуги либо товары за расчет в иностранной валюте в России запрещено всем отечественным предпринимателям.
Потому в кассу организации наличные иностранные деньги могут попасть в редких случаях, оговоренных законодательно. Приход и расход иностранных денежных знаков должно оформлять кассовыми ордерами.
Валютные суммы в ордерах должны показываться и в валютном и в рублевом эквиваленте одновременно. Перевод на рублевые значения происходит по курсу ЦБ РФ при принятии/выдаче средств.
Любая организация вправе иметь лишь одну кассовую книгу. В ней отображаются абсолютно все операции по кассе, как с рублями, так и с валютой.
Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах
Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается крайне редко. Дело все в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.
Подробнее об ответственности за нарушение валютного законодательства см. материал
Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.
Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).
Остановимся подробнее на порядке учета кассовых операций в иностранной валюте для данного случая.
Самые распространенные вопросы
Вопрос № 1. Сотрудник, находясь в заграничной командировке, сэкономил некоторую сумму, выданную ему под отчет. Каковы сроки ее возвращения в кассу компании?
Ответ: Неиспользованные наличные следует вернуть в кассу не позднее трех дней (рабочих) после приезда из командировки.
Вопрос № 2. Существуют ли перечень документов, подтверждающих суточные?
Ответ: В авансовом отчете расходованные суточные не нуждаются в подтверждении.
Вопрос № 3. Каков размер суточных за каждый командировочный день за рубежом?
Ответ: Предельный размер, необлагаемый НДФЛ, составляет 2 500 рублей (по РФ – 700,00). Предприятие вправе установить величину суточных самостоятельно, но при этом не забыть об удержании НДФЛ с сумм, превышающих норму.
Вопрос № 4. Работнику выплачен аванс по командировочным перед поездкой. Он потратил личные инвалютные средства и представил все подтверждающие документы. Работник получит сумму перерасчета в валюте?
Ответ: Деньги выплачиваются в рублях по актуальному курсу Центробанка РФ, который зафиксирован в день утверждения авансового отчета.
Вопрос № 5. Во время загранкомандировки сотрудник компании расплачивался за проживание в отеле личной банковской карточкой. Какие подтверждающие документы он должен предоставить, чтобы получить в кассе потраченную сумму?
Ответ: Документы, подтверждающие расходы – квитанции электронного терминала.
Бизнес на внешнем рынке, обмен опытом с зарубежными партнерами предусматривает поездки за границу и проведение операций с инвалютой. Они предполагают абсолютное соблюдение предписаний валютного законодательства в целом, и в ведении кассового учета в частности.
Многие совместные предприятия используют иностранную валюту в качестве средства платежа по экспортным и импортным контрактам и для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, в связи с чем возникает необходимость ведения кассовых операций в иностранной валюте.
Для этого необходимо обратить внимание на действующие нормативные акты, регулирующие порядок и правила проведения резидентами и нерезидентами кассовых операций в иностранной валюте.
Центральный банк РФ разработал Положение от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», которое утверждено Советом директоров ЦБ РФ 19 декабря 1997 г. (протокол № 47) и вступило в силу с 1 января 1998 г. Наряду с этим продолжает действовать «Порядок ведения. кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
В соответствии с п.23 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», каждое предприятие может вести только одну кассовую книгу. Этим нормативным документом не предусмотрено никаких исключений и специальных правил для учета валютных средств, т.е. существующими нормативными документами предусматривается ведение одной кассовой книги для отражения операций движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.
Прием наличных денег кассой и выдача их из кассы производится по приходным и расходным ордерам или по правильно оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и другим) с оттиском на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера, подписанным руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.
В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранной валюты в рубли производится согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). В Положении отмечено, что датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Согласно ПБУ 3/2006 в регистрах бухгалтерского учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, запись производится одновременно в валюте расчетов платежей и в рублях. В связи с этим в отчете кассира (второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами) должна проставляться одновременно сумма в иностранной валюте и в рублях.
В приходных и расходных кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «сумма». При этом по строке «сумма прописью» должна быть указана одновременно сумма рублевого эквивалента по курсу Центрального Банка РФ на дату совершения операции. И эта сумма служит основанием для того, чтобы кассир сделал запись в рублях в кассовой книге в графе «приход» или «расход».
Наряду с этим необходимо вести регистры аналитического учета по каждому виду иностранной валюты, проходящей по кассе. Такие регистры могут вестись в виде реестров, карточек либо иметь такой же вид, как страницы кассовой книги.
Для обособленного синтетического учета движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают субсчет «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации».
При нахождении иностранной валюты в кассе может изменяться курс валюты, в связи с чем возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. В случаях, когда записи в кассовой книге за несколько дней произведены по разным курсам, остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно это обстоятельство обусловливает необходимость производить дополнительные записи в кассовой книге, связанные с отражением курсовых разниц. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе может производиться по мере изменения курсов иностранных валют. Отражение курсовой разницы следует оформлять мемориальными ордерами или бухгалтерской справкой. В случае роста курса валюты кассир на основании мемориального ордера делает запись в кассовой книге в графе «приход», а при падении курса — в графе «расход». При этом мемориальные ордера подшиваются к отчету кассира вместе с другими приходными и расходными документами и сдаются в бухгалтерию, где в отчете кассира определяют корреспонденцию счетов в общеустановленном порядке:
Дт 50 «Касса», Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — при росте курса иностранной валюты;
Дт 91, Кт 50 — при падении курса иностранной валюты.
При этом следует иметь в виду, что отражения в бухгалтерском учете операций по переоценке в кассовой книге можно избежать за счет выдачи наличной иностранной валюты из кассы подотчетным лицам в день поступления валюты из банка, а также сдачи в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.
За нарушения порядка ведения валютных операций на руководителей совместных предприятий в соответствии с установленным законодательством РФ налагаются административные штрафы в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда.
Должностные лица юридических лиц резидентов и нерезидентов, физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, также несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность согласно законодательству Российской Федерации.
Порядок отражения операций в иностранной валюте
Как указано в п. 1 Инструкции N 148н , бюджетный учет должен осуществляться в учреждении в соответствии с БК РФ, Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете), иными нормативными правовыми актами и вышеупомянутой Инструкцией.
Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.
Пункт 1 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете обязывает вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций учреждений в валюте РФ — в рублях.
Поскольку ЦБ РФ пересматриваются курсы валют, от этого рублевый эквивалент фиксированной валютной суммы изменяется. Изменения рублевого эквивалента за период между датами перерасчета называются курсовыми разницами. Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату (п. 113 Инструкции N 148н). Для переоценки нужно:
- определить дату совершения операции (перерасчета);
- узнать курс валюты на дату совершения операции (перерасчета);
- произвести перерасчет по курсу валюты на дату совершения операции:
- определить сумму курсовой разницы.
Оформление кассовых операций в иностранной валюте
Кассовые операции в иностранной валюте, как и в валюте РФ, оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России N 88 .
Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Прием валюты в кассу учреждения и ее выдача из кассы производятся по приходным (ф. 0310001) и расходным (0310002) кассовым ордерам. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы регистрируются в специальном журнале в порядке сплошной нумерации с указанием кодов, причин и условий поступления и выдачи наличных рублевых и валютных средств.