Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:
-
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
-
в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
-
деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
-
не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
На основании Закона от 24.03.2021 г. № 48-ФЗ установлен объем информации, которая должна включаться в реестр турагентов.
Также на основании закона введен термин «субагент» — юрлицо или ИП, которым турагент передал выполнение поручения туроператора на продвижение и продажу туристского продукта и информация о которых внесена в реестр турагентов.
В реестр информация о турагентах и субагентах поступает в автоматическом режиме из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Внесение данных — обязанность туроператора через личный кабинет на сайте Ростуризма.
Если сведения не поступили в реестр, турагенты и субагенты не вправе осуществлять деятельность по продвижению и продаже туристского продукта.
Закон начал действовать с 2022 года. Сведения об ИП или юрлицах, которые вели турагентскую деятельность на 1 января текущего года, требуется отразить в реестре до 30 июня 2022 года.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Льготы для индивидуальных предпринимателей
Возможность выбора системы налогообложения и выгодные условия по большинству систем – возможность для индивидуального предпринимателя оптимизировать свои налоговые расходы.
При возникновении проблем индивидуальный предприниматель может воспользоваться возможностью уйти на налоговые каникулы. Но тут есть ограничения, в частности:
- Это должна быть первая регистрация для ИП.
- ИП пользуется упрощенной системой налогообложения или патентной системой налогообложения.
- Область деятельности связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами.
Как получить налоговые каникулы для ИП?
Чтобы получить налоговые каникулы начинающим предпринимателям требуется осознавать определенные государственные критерии:
- Льготы распространяются только на тех владельцев малого бизнеса, который открыли своё дело впервые. Любое из оформлений индивидуального предпринимательства происходит при привязке его к ИНН владельца. Это помогает НС РФ легко и просто проконтролировать, было ли ИП оформлено впервые. Именно поэтому обмануть государственную структуру закрытием старого дела, даже давним, не получиться;
- Требуется попадать под те отрасли деятельности, которым выдаются налоговые каникулы в определенном регионе;
- Нулевая налоговая ставка действует только первые два года с момента оформления;
- Оформить налоговые каникулы могут только бизнесмены, перешедшие на УСН, или ПСН в течение двух лет с даты официальной регистрации. При иных режимах налогообложения, льготное преимущество не предоставляется;
- Процентная прибыль не должна быть меньше чем семьдесят процентов от общего дохода;
- Нельзя превышать ограничения по количеству нанимаемых работников;
- Существуют предельные лимиты индивидуальным предпринимателям, которые работают по упрощенной системе обложения налогами.
В 2021 году УСН претерпела значительные изменения:
С 1 января 2021 года Федеральным законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 Налогового Кодекса РФ, которые скорректировали условия, при которых налогоплательщики вправе применять УСН (п.4 и п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как стало:
-
максимальная средняя численность работников в отчетном (налоговом) периоде увеличена до 130 человек;
-
доходы за отчетный (налоговый) период ограничены 200 млн рублей.
В случаях если доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:
-
8% – для объекта налогообложения “доходы”;
-
20% – для объекта “доходы минус расходы”.
Обратите внимание: налогом по повышенным ставкам будет облагаться сумма доходов (доходов за минусом расходов) с начала квартала, в котором произошло превышение, а не с первого рубля превышения установленных для УСН ограничений.
Новации для физических лиц
Уточнены критерии для признания физического лица налоговым резидентом Беларуси при выезде за границу на отдых.
Напомним, что по общему правилу физические лица признаются налоговыми резидентами РБ, если они находились в Беларуси более 183 дней в календарном году.
С 2022 г. при расчете 183-дневного срока нахождения на территории РБ для определения налогового резидентства физического лица учитывается время отдыха за границей, если физическое лицо провело на отдыхе за границей в совокупности не более 60 календарных дней в течение календарного года (п. 2 ст. 17 НК).
НК дополнительно предусмотрено, что если в совокупности время нахождения за границей на отдыхе превысило 60 календарных дней в течение календарного года, то весь период такого нахождения за границей не будет учитываться при подсчете срока нахождения на территории РБ.
Раньше: при расчете срока нахождения на территории РБ включалось время выезда за границу для отдыха, если общий период нахождения за границей на отдыхе не превышал в совокупности 2 месяцев в течение года.
Порядок проверки превышения расходов над доходами физических лиц
Физические лица больше не должны предоставлять декларацию о доходах и имуществе по требованию налогового органа. Налоговый орган будет самостоятельно проверять превышение расходов физического лица над его доходами в рамках камеральной проверки (т.е. проверки на основании информации, имеющейся в налоговых органах, без выезда к плательщику).
Налоговый орган будет самостоятельно составлять расчет расходов и доходов физического лица. После этого он может потребовать у физического лица пояснения об источниках доходов, но только в случае, если по результатам расчета у лица будет выявлено превышение расходов над доходами в размере 500 и более базовых величин (раньше 250 и более БВ). Проверка может проводиться и на основании письменного запроса определенных государственных органов или поручения руководящих должностных лиц МНС.
На основании пояснений будет составлен уточненный расчет расходов и доходов физического лица. Если по итогам проверки налоговый орган выявит недоплату подоходного налога, он исчислит данный налог по ставке 20%
(ст. 73-1 НК).
Раньше: проверку соответствия расходов и доходов проводили согласно Закону от 04.01.2003 № 174‑З «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов». Основой для проверки была специальная декларация, составляемая плательщиком по требованию налогового органа. Налоговый орган по общему правилу направлял это требование, когда расходы плательщика превышали его доходы на 250 и более БВ. Если декларация подтверждала несоответствие расходов и доходов, то налоговый орган направлял физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.
Если по итогам проверки налоговый орган выявлял недоплату подоходного налога, то физлицу исчислялся подоходный налог по ставке 16%.
Изменения с 2023 года
С 2023 г. ИП будут исключены из плательщиков налога при УСН. Организации по-прежнему смогут применять УСН, но нужно будет использовать кассовый метод отражения выручки. По кассовому методу выручка облагается налогом по мере оплаты, т.е. в налоговую базу включаются все поступления, в т.ч. авансы и предоплата (при исключении определенных поступлений, таких как займы, вклады в уставной фонд и т.д.). Ставка налога при УСН будет единой – 6% для валовой выручки (п. 174 ст. 2 Закона).
Так, ИП, работающим без привлечения работников, можно рассмотреть с 2023 г. вариант уплаты налога на профессиональный доход (подробнее – ниже) или перейти на уплату подоходного налога по общей системе. Также возможен вариант открытия юридического лица, которому при соблюдении определенных критериев можно применять УСН. Организациям рекомендуем проверить право применять УСН и подготовиться к изменениям в отражении выручки.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
ИП с самого начала должны понимать, сколько для них продлится действие каникул, и не перепутать условия для УСН и ПСН.
В обоих случаях срок налоговых каникул – два налоговых периода. Но для каждой системы уплаты налогов это будут разные периоды. Порядок такой:
| Режим налогообложения | Налоговый период | Длительность каникул |
|---|---|---|
| УСН | Календарный год | Два календарных года. Не имеет значения, когда ИП оформил бизнес – в начале, середине или конце года. Налоговые каникулы будут действовать до конца года, в котором ИП зарегистрировался, и до конца следующего. |
| ПСН | Период действия патента | Два патента подряд. Неважно, сколько каждый из них длится – месяц или год. Местные власти устанавливают свои сроки и цены для патентов в регионах. |