Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При начислении налога на добавленную стоимость тоже следует придерживаться персонификации. Если известна индивидуальная стоимость обеда конкретного работника, то на выданные продукты надо начислить НДС. Тогда возникает и право вычета предъявленного налога.
НДС и налог на прибыль
Если сведений о стоимости обедов нет, то нет ни объекта для обложения НДС, ни права на вычет. Денежная компенсация, выплаченная вместо продуктов, никогда не облагается НДС, поскольку не является товаром вообще.
Что касается налога на прибыль с компенсации стоимости питания, то его допускается уменьшать на стоимость обедов (включить в расходы на оплату труда), если выполняются 2 условия:
- обеды закреплены в локальных актах организации, т. е. входят в систему оплаты труда;
- доходы персонифицированы, т. е. индивидуальные доходы сотрудников определены, с них удерживался НДФЛ и начислялись страховые взносы.
Организации и ИП на новом спецрежиме освобождаются от уплаты страховых взносов за работников на пенсионное, медицинское страхование, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пенсионные права работников при этом не пострадают.
ИП не будут платить фиксированные взносы. Они равны нулю, причем как с дохода до 300 тыс., так и при доходе свыше 300 тыс. рублей.
Останется только фиксированный взнос «на травматизм» — 2 040 рублей. Он не зависит от количества работников: компания с 5 сотрудниками и ИП с одним работником будут платить одинаково. За эти взносы придется отчитываться в ФСС — утвердят форму отчета. Платить взнос нужно будет ежемесячно до 15 числа в ФСС 1/12 этой суммы, то есть 170 рублей. Фиксированный тариф ежегодно будет индексироваться.
Сдавать расчет по страховым взносам (РСВ) не надо. Вместо него работодатели обязаны будут передавать в банк информацию о доходах сотрудников, облагаемых и не облагаемых взносами с указанием кодов доходов. Банки будут передавать эту информацию в ФНС, а налоговики направят ее в ПФР.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Ставки и льготы в субъектах РФ на 2022 год
Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.
Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.
Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.
В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.
Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.
Проведение персонификации данных
Предпринимателю, взявшемуся организовывать питание для своих сотрудников, стоит помнить, что все расходы, начисленные на питание работников, согласно статьям 210-211 НК РФ, относятся к их натуральному доходу, а потому подлежат обложению налогом на деятельность физического лица (НДФЛ).
Стоит понимать, что при организации пищевого процесса по принципу так называемого шведского стола, который характерен при проведении различных корпоративных развлекательных мероприятий и празднований, установить размер дохода в натуральной форме для каждого отдельно взятого сотрудника организации представляется весьма затруднительным. Согласно заключению Министерства финансов Российской Федерации, в тех случаях, когда оценить с экономической позиции и персонифицировать доход в натуральном формате по отдельному служащему невозможно, объекта, подпадающего под обложение НДФЛ, не возникает. Однако то, что может быть проведено несколько раз в год в рамках каких-либо мероприятий без начисления НДФЛ, не подходит для организации регулярного процесса во избежание рекламаций от налоговых органов. А потому питание работников вернее организовывать способом, при котором возможно персонифицировать полученную каждым из них экономическую выгоду.
Что касается дотационных и компенсационных выплат, отметим, что они облагаются НДФЛ в штатном порядке, и удержание исчисленной суммы налога должно происходить непосредственно из доходов сотрудника в момент их фактической выплаты. Также не следует забывать о своевременном исчислении страховых взносов. Обложению последними, согласно требованиям Налогового кодекса, подлежат все выплаты в пользу работников. Компенсация осуществляется в рамках взаимоотношений, регулируемых согласованными трудовыми, коллективными контрактами, внутренними нормативными актами и иной документацией.
Работодатель обязан организовать питание только определенным категориям сотрудников. Во всех остальных случаях – это его добровольное решение. Поэтому, если бизнесмен хочет повысить лояльность и мотивацию сотрудников, то он может выбрать удобный для себя способ.
При любом варианте добровольной организации бесплатного питания сотрудников эту обязанность работодателя нужно отразить во внутренних документах. В противном случае затраты нельзя будет учесть для уменьшения налоговой базы.
Для крупного бизнеса наилучший вариант – собственная столовая. При этом не только не возникает «лишних» налогов, но организация может и получить дополнительный доход.
Если работодатель предоставляет сотрудникам бесплатные обеды или продукты, то их, по мнению налоговиков, нужно облагать НДФЛ и взносами, даже при невозможности персонифицированного учета. Противоположная позиция, скорее всего, приведет к необходимости решать вопрос в суде.
Если просто прибавить доплату на питание сотрудников к зарплате, то налоги придется заплатить в любом случае. Зато при этом варианте не нужно оборудовать помещение, закупать и доставлять продукты и т.п.
В итоге выбор зависит от финансовых возможностей работодателя и его готовности к дополнительным сложностям как при самой организации питания сотрудников, так и в случае проверки.
Наименее хлопотный для организации путь – выплата сотрудникам дотаций на питание, т. е. выдача денег непосредственно на руки работникам.
Учесть сумму дотации на питание в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация сможет, только если таковая предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре с работниками (п. 25 ст. 270 НК РФ). Если это не оговорено, то суммы выплат будут начисляться за счет чистой прибыли.
Чайно-кофейный налог
Работодателю не следует начислять НДФЛ на стоимость приобретаемой в офис компании воды, кофе, чая, сахара, конфет. Если доход в натуральной форме, полученный сотрудниками в виде питания, не персонифицирован, то объект обложения НДФЛ отсутствует. Об этом свидетельствует письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 г. № 21-11/75538@.
А вот НДС компании все же придется рассчитать. Бесплатные угощения относятся к безвозмездной передаче товаров и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ являются объектом обложения НДС.
Возможна ситуация, когда работодатель компенсирует сотрудникам расходы на обеды. Такой способ удобен тем, что работники сами определяют, где им питаться, и компании не нужно заключать договор с предприятием общественного питания. Сумму компенсации на обеды следует установить локальным нормативным актом, а в коллективном и трудовых договорах необходимо поставить ссылки на то, что работникам выплачиваются компенсации.
Также компания вправе предусмотреть в коллективном договоре доплаты на питание работникам при наличии такой возможности (ст. 41 ТК РФ). Если доплата на питание сотрудникам предусмотрена трудовым (коллективным) договором, эти суммы могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Одним из условий к вычету НДС является использование товаров, работ, услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения данным налогом (пп. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Официальной позиции по вопросу начисления НДС на предоставление бесплатного питания работникам нет. В письмеУФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 16-15/22410 сказано, что раздача сотрудникам обедов бесплатно, то есть безвозмездно, является объектом обложения НДС. Подтверждает эту позицию и постановление ФАС Московского округа от 27.04.2009 г. № КА-А40/3229-09-2 по делу № А40-34660/08-35-115. Суд указал, что бесплатная передача работникам обедов является услугой, поэтому облагается НДС.
Диаметрально противоположное решение вынес ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 г. № Ф04-5056/2008 (10064-А75-25) по делу № А75-1465/2008. Суд установил, что обеды сотрудников оплачивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и услуги по обеспечению питанием предоставлялись третьими лицами за счет средств работодателя. В этой ситуации при передаче обедов работникам реализации не происходит и уплачивать НДС нет оснований (аналогичное постановление вынес ФАС Московского округа от 16.07.2007 г., 18.07.2007 г. № КА-А40/5665-07 по делу № А40-53703/06-140-348).
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
Невзирая на способ решения данного вопроса, бухгалтеру необходимо корректно определять налоговую базу с учетом новых расходов, если столовая только-только начала функционировать. В частности:
НДФЛ
Если исходить из определения, что получаемый работником обед является по сути доходом, выраженным в натуральном виде, то НДФЛ с его стоимости будет рассчитываться пропорционально тому, сколько порций за месяц сотрудник получил. Фактически это означает, что налог на доходы физического лица будет определяться для каждого отдельно взятого сослуживца.
НДС
Касаемо налога на добавленную стоимость государство и бизнес расходятся во мнениях. К примеру, ФНС считает отпускаемые работникам обеды в качестве безвозмездно выдаваемых товарно-материальных ценностей, что предполагает уплату НДС по определению. В свою очередь, компании в большинстве своем не согласны с таким убеждением, т.к. расценивают обеды в качестве производственной деятельности, прописанной в коллективном договоре и соглашениях. Исходя именно из такого суждения, потребность в уплате НДС отпадает автоматически. Однако налоговые эксперты рекомендуют НДС все-таки платить, как говорится, «от греха подальше», а также по той причине, что компания, уплачивая налог, сможет учесть «входной» НДС с закупаемой продукции.
Налог на прибыль
С учетом того, что компания закупает продовольственное сырье, а далее безвозмездно передает ее сотрудникам в виде готовых обедов, она не получает какой бы то ни было прибыли, а несет исключительно расходы. Однако при расчете налога на прибыль компания имеет право учитывать эти траты в качестве расходов только тогда, когда обязанность работодателя в предоставлении бесплатных обедов указана в вышеупомянутых локальных актах, а также в том случае, когда у работодателя имеет место персонифицированный учет данных издержек. В противном случае база для исчисления налога может быть определена некорректно.
Несколько месяцев чиновники работали над проектом налогового режима под условным названием «онлайн-УСН». Это система, которая должна избавить компании и ИП от отчетности. ФНС сама рассчитывает налоги и взносы, а сведения о доходах и расходах получает с онлайн-касс и от банков. Считается, что это поможет налогоплательщикам снизить издержки на расчеты и составление отчетности, улучшить условия для ведения бизнеса.
Работать на новом режиме смогут предприниматели и компании в Москве, Татарстане, Калужской и Московской областях. Налогоплательщики должны быть обязательно зарегистрированы в этих местностях. Эксперимент с новым режимом проводят с начала 2022 по конец 2027 годов. Если чиновники увидят положительные результаты и интерес к АУСН, его распространят на другие регионы.
Так что введение автоУСН аналогично введению режима НПД, который сначала тоже был экспериментальным и работал только в четырех областях, а затем распространился на всю страну.
Объекты налогообложения сохраняются, как и в традиционной УСН, менять его можно ежегодно. Ставки устанавливаются фиксированные, регионы не смогут их снижать:
- «доходы» — применяется ставка 8%;
- «доходы минус расходы» — применяется ставка 20%, а для минимального налога — 3%.
Признание доходов ведется по поступлениям через онлайн-кассу, банковский счет и личный кабинет налогоплательщика. Дата признания доходов — это день поступления денег, в том числе предоплаты, получения другого имущества, имущественных прав или долга.
Признание расходов ведется через кассу и банковский счет, расходы признаются после их оплаты, в том числе предоплаты. Расходы учитываются, если они обоснованны и подтверждены документально, но есть большой список не принимаемых расходов.
Бесплатное питание для сотрудников и бухгалтерский учет
Питание, получаемое работником в силу законодательства или как оплату за труд, а также компенсации на питание НДС облагать не надо, поскольку считать такую оплату реализацией нельзя (письма Минфина России от 23.10.2017 № 03-15-06/69405, от 02.09.2010 № 03-07-11/376, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014). Но при отсутствии факта реализации нельзя и учесть в вычетах суммы входного налога по питанию, полученному от поставщика, если он работает с этим налогом. Зато их можно включить в стоимость приобретенных обедов или продуктов (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если же питание нельзя отнести к расходам, обязательным для работодателя по законодательству или включенным в систему оплаты за труд, то его передача работнику считается реализацией, осуществленной безвозмездно (п. 1 ст. 39 НК РФ). На рыночную стоимость этого питания придется начислять НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), относя его на тот же счет бухучета, на который списаны расходы по такому питанию: Дт 91 Кт 68.
При этом связанный с питанием НДС, полученный от поставщика, можно взять к вычету: Дт 68 Кт 19.
Аналогичная ситуация в отношении обязательности начисления НДС на стоимость питания и возможности принятия входного налога по нему к вычету возникает, если работником возмещаются работодателю суммы, потраченные на приобретение питания для этого работника (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).
В то же время, если невозможно конкретизировать круг лиц, получающих питание, то объекта, облагаемого НДС, не возникнет (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/327 и от 13.12.2012 № 03-07-07/133).
О том, какие ставки НДС применяются по продуктам, читайте в статье «Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже?».
Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы. В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Начисление на сумму питания НДС следует делать только в том случае, если питание не соответствует критериям зарплаты и не относится к обязательному для выдачи.
Расходы на питание работников — учет при УСН
С 1 января 2022 года руководители юрлиц и ИП смогут получить электронные подписи только в налоговой инспекции и у ее доверенных лиц. При этом все электронные подписи, выданные компаниям и ИП до 01.01.2022 года, можно использовать до окончания срока действия сертификата.
Физические лица (в том числе сотрудники организаций и ИП) будут по-прежнему получать ЭП в аккредитованных удостоверяющих центрах.
Эксперимент Минтруда по кадровому документообороту закончился 15 ноября 2021 года. Те, работодатели, которые не принимали участия в эксперименте, могут перейти на кадровый ЭДО уже сейчас (закон № 377-ФЗ от 22.11.2021). Для участников эксперимента будет действовать переходный период до 1 июля 2022 года, а затем они полностью перейдут на цифру.
А уже с 1 сентября 2022 года работники и работодатели смогут обмениваться кадровыми документами через госпортал «Работа в России».
Согласно официальной позиции чиновников со стоимости бесплатных обедов персонала фирмы надо удержать НДФЛ, а также начислить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и взносы на «травматизм».
По их мнению, если стоимость бесплатных обедов предусмотрена коллективным и трудовым договорами, то ее можно включить в расходы на оплату труда. А раз так, то с этих сумм компания должна заплатить НДФЛ и страховые взносы в полном объеме.
Итак, как считают контролеры, суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Тем не менее, если питание работников организовано по принципу «шведского стола», размер такого натурального дохода по каждому сотруднику установить не получится. Ведь стоимость материального блага включают в доход конкретного работника, если размер этого блага можно определить (ст. 41 НК РФ). Делать это расчетным путем, исходя из общей стоимости благ и количества людей, нельзя (п. 8 приложения к письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42).
А посему Минфин признал, что если сотрудники обедают за «шведским столом», то количество и стоимость съеденного каждым учесть невозможно. А раз неизвестен персональный доход работника, то не будет и НДФЛ с него (письмо от 3 августа 2018 г. № 03-04-06/55047).
Поэтому лучше всего кормить сотрудников по типу «шведского стола».
Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения
24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.
В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
— услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
— услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
— экскурсионные услуги.
Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
— за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно); за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
— за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
— за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;
Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.
2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.
3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.
4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.
5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.
6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.
7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.
Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.
Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?
Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).
Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).
На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.
Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.
То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.
Путевка сотруднику за счет компании
Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.
Пример компенсации стоимости путевки ⇓
Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:
- Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
- Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
- Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;
Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.
Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.
Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.
Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.
Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?
Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.
Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?
Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.
Работодатель для того, чтобы поощрить работников, может оплатить для них услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха.
Затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха организация учитывает в составе расходов на оплату труда, если соблюдены 5 условий:
1. Работник едет на санаторно-курортное лечение и отдых на территории Российской Федерации, то есть за границу — в Турцию или Испанию — путевки приобретать нельзя.
2. Путевка на санаторно-курортное лечение и отдых приобретена через туроператора или турагенство, то есть работодатель не может купить путевки непосредственно у санатория или выдать работнику деньги, чтобы он самостоятельной купил себе путевку. Организация-работодатель обязана заключить договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентством.
- Санаторное лечение и листок нетрудоспособности
- Работник проходит диспансеризацию. Как оформить освобождение от работы
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
Нужно ли исчислять НДФЛ и страховые за выплаты на питание работников?
Способы оплаты питания могут различаться. Чаще всего работодатель выбирает для себя наиболее приемлемый вариант из перечисленных ниже:
— выплачивает денежную компенсацию (дотацию) на питание;
— организует доставку питания в офис (по договору с поставщиком);
— выдает бесплатные обеды в собственной столовой;
— оплачивает услуги кафе или столовых, находящихся на территории бизнес-центров.
Обычно работодатель участвует оплате питания по собственной инициативе, закрепив соответствующее условие в трудовых договорах или коллективном договоре. Однако иногда работодатель обязан оплатить питание в силу требований законодательства.
- по последним разъяснениям ФСЗН, расходы на бутилированную воду не облагаются ФСЗН, Белгосстрах,
- подоходным налогом бутилированная вода не облагается (п. 2.4 ст. 196 НК РБ),
- НДС с реализации не начисляется, входящий НДС можно взять к вычету,
- можно учесть в затратах для налога на прибыль, если оформить документы, что вода использована для создания благоприятных условий труда для работников.
Вывод: бутилированную воду можно покупать и списывать без лишних налогов.
Алкоголь нельзя покупать за безналичный расчет, а также по корп. карте и проводить его в учете, т.к. законодательно запрещено дарить алкоголь физ. лицам (работникам и деловым партнерам) согласно подп. 1.17 ст. 11 Закона N 429-3. Тоже самое касается и накладных, которые выписывает заведение общепита на меню для корпоратива — в них не должно быть алкоголя.
Как тогда праздновать?
Лайфхак: если вы покупаете алкоголь, купите его за наличный расчет и не показывайте в учете. Как? Выдайте кому-либо из работников премию к празднику; желательно тому, у кого ЗП выше максимума ФСЗН (для 2020 г. примерно 1300 р. для ПВТ, 6400 р. — для остальных организаций), чтобы сэкономить на ФСЗН. Работник снимет премию и за наличный расчет приобретет алкоголь.
1. Если Ваша фирма — резидент ПВТ, вы можете спокойно списывать еду на работников, не теряя на налогах — достаточно оформить акт на списание. Нюанс: продукты питания нужно списывать на сотрудников, у которых ЗП больше максимума ФСЗН (для 2020 г. примерно 1300 р. для ПВТ) и не превышен лимит на соц.выплаты для подоходного налога (для 2020 г. -2115 р. для основных работников, 140 р. для совместителей в год), чтобы избежать ФСЗН и подоходного.
2. Если Ваша фирма — не резидент ПВТ, с расходов на питание возникают дополнительные налоги:
Зарплатные налоги:
-
подоходный налог: расходы на соц.выплаты не облагаются налогом в пределах льготы (для 2020 г. -2115 р. для основных работников, 140 р. для совместителей в год), с суммы превышения лимита нужно заплатить налог по ставке 13%;
-
ФСЗН, Белгосстрах: облагаются ФСЗН -35% от суммы расходов на питание, Белгосстрах -0,6% (*стандартная ставка).
Налог на прибыль: расходы на питание работников не уменьшают налог на прибыль.
НДС. Питание работников не является реализацией. Поэтому на стоимость такого питания НДС не начисляется. “Входной” НДС по приобретенным продуктам питания относится на увеличение их стоимости.
Как таким компаниям сэкономить на налогах с продуктов питания?
Лайфхак 1. Списать продукты питания на проведение совещаний с контрагентами (представительские расходы).
Расходы на продукты, потраченные на проведение деловых встреч, совещаний и т.д. учитываются в затратах для налога на прибыль; подоходным, ФСЗН и БГС не облагаются.
Но:
-
этот способ подходит компаниям с большим числом заказчиков (не менее 5), иначе у госорганов могут возникнуть сомнения в реальности такой встречи;
-
важно правильно оформить документы: нужны приказ, программа мероприятия, смета расходов, отчет о проведении мероприятия.
Лайфхак 2. Списывать продукты питания на сотрудников с ЗП выше максимума ФСЗН (для 2020 г. примерно 6400 р.) и не превышенным лимитом на соц.выплаты для подоходного налога (для 2020 г. -2115 р. для основных работников, 140 р. для совместителей в год). Но учтите: один сотрудник 25 пицц за ужин съесть не сможет 🙂
Бухгалтера по заработной плате «Делай Свое Дело» предлагают нашим Клиентам несколько вариантов решения их вопроса. Чтобы узнать цену обслуживания для вашей компании, напишите нам или позвоните по номеру +375 29 146 66 90.
На основании закона ФЗ №113 обеспечивается развитие внутреннего туризма, так как руководство фирмы сможет оплачивать отдых работников только в пределах России. Дополнительно этот закон позволяет директорам поддерживать наемных специалистов, стимулируя их на более плодотворную работу. Сами предприниматели за такие расходы получает определенные налоговые послабления.
К особенностям оплаты отпуска директором фирмы относится:
- затраты, связанные с оплатой отдыха работодателем, включаются в расходы по оплате труда, что позволяет снизить налоговую базу, определяющую налог на прибыль;
- работник сможет получить до 50 тыс. руб., направляемых на покупку путевки во время отдыха на основании графика отпусков;
- оплачивать можно только некоторые услуги, которые четко перечисляются в законе;
- разрешается отдыхать исключительно на территории РФ;
- деньгами могут пользоваться не только сотрудники, но и их близкие родственники, к которым относятся супруги и несовершеннолетние дети.
Компания, которая выделяет деньги своим специалистам, должна грамотно проводить эту процедуру, официально оформляя положенные бумаги, а иначе она не сможет воспользоваться налоговыми льготами.
Варианты организации питания работников
Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ):
- во вредных — молоко или иные равнозначные ему продукты;
- в особо вредных — лечебно-профилактическое питание.
Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами:
- открыв собственную столовую;
- обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
- приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;
- выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.
Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но для того чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует внести в общий перечень выплат, образующих систему оплаты труда у работодателя (ст. 129 ТК РФ), закрепив это в одном из следующих внутренних нормативных актов (ст. 135 ТК РФ):
- положении об оплате труда;
- коллективном соглашении;
- трудовом договоре.
Подробнее о положении по оплате труда читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2019 — 2020».