УСН-6 «Доходы»: как и кому можно перейти на упрощёнку в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН-6 «Доходы»: как и кому можно перейти на упрощёнку в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.

Ошибки при переходе на УСН

При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:

1. Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
2. Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
3. Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
4. Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
5. Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
6. Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.

Эксперимент проводится для компаний и ИП, зарегистрированных в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Кроме того, есть достаточно много ограничений относительно предпринимательской деятельности. Что касается видов деятельности, не вправе применять новый режим налогообложения АУСН:

• организации с филиалами и обособленными подразделениями;

• банки и небанковские кредитные организации;

• страховые компании;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;

• операторы азартных игр;

• нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;

• казённые и бюджетные учреждения;

• микрофинансовые организации;

• частные агентства занятости;

• некоммерческие организации;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев.

Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:

• доля участия иных организаций — более 25 %;

• остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;

• доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;

• действуют другие режимы налогообложения;

• есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

• есть работники, которым положена досрочная пенсия;

• средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;

• выплаты сотрудникам производятся наличными.

Другие изменения 2022 года для компании на УСН

Коротко перечислим другие важные моменты.

1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.

2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.

3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.

4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.

5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.

Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.

Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»

Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:

1. Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
2. Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
3. Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
4. Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.

Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.

Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).

Пример 1. Образец заполнения рекомендуемой формы заявления о переходе на УСН при госрегистрации ИП

Гражданин РФ Одобеску Иларион Антонович собирается зарегистрироваться в качестве ИП 15.08.2023. Для работы он выбрал УСН «6%». Заявить об избранном режиме он собирается сразу при прохождении госрегистрации.

С этой целью Одобеску И. А. заполнил типовой бланк уведомления № 26.2-1 на бумаге, приобщив его к остальным документам, требуемым при госрегистрации. Заполненный образец бланка представлен далее. Использованные в нем сведения условны.

Заявитель Одобеску И. А. указал: код плательщика «1», а также перехода на УСН при госрегистрации «2», затем код избранного о. н. по УСН «Доходы» «1», год подачи заявления «2023». Также им записаны: личный контактный телефон, дата «15.08.2023. Во всех пустующих ячейках проставлены прочерки.

В какие сроки подается КНД 1150001 о переходе на УСН

Компания вправе принять решение применять упрощенную систему налогообложения в любой момент со дня регистрации.

Допускается возможность перейти на упрощенку с другого режима уже в процессе деятельности. Но сменится система налогообложения не в день подачи заявления, а только с начала следующего года. Делать это целесообразно в начале декабря.

Во всех этих случаях заполняется один и тот же бланк уведомления о применении УСН.

Причина перехода на УСН	В какой срок подать уведомление
Применение с момента регистрации	Не более 30 календарных дней со дня регистрации ИП или организации
Переход с ОСН или иной системы	Не позднее 31 декабря предшествующего года

Сколько будет ставок?

Увеличилась ставка налогообложения при УСН. С 2022 года можно говорить про две ставки: 6% от валовой выручки и 16% в отношении безвозмездно полученных объектов (последняя — с прошлого года).

Для ИП ставка 16% распространяется на полученные вознаграждения от коммерческих и некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками которых являются сами эти ИП, а также лица, состоящие в отношениях близкого родства.

Если вы получаете вознаграждение за работы от компании, руководителем которой, к примеру, является ваша супруга, то ставка будет 16%.

Исчезла возможность применения УСН с уплатой НДС для организаций и ИП. Но есть исключения: если вы ввозите товары на территорию РБ, приобретаете товары и услуги, имущественные права у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в РБ как постоянное представительство и не осуществляют учет в налоговых органах РБ.

Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:

• При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
• Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
• Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года

Что лучше – закрыть ИП и стать самозанятым или перейти на НПД

Глобальный экономический кризис, вызванный пандемией коронавируса, лишил доходов многих предпринимателей. Но платить за себя страховые взносы приходится в любом случае, в 2021 году это 40 874 рубля.

Поэтому многие предприниматели, чей бизнес пострадал от вводимых ограничений, просто прекратили свою деятельность, подав заявление Р26001. А теперь, в качестве альтернативы, рассматривают переход на самозанятость с ИП.

В целом, это неплохой вариант, если вы планируете оказывать услуги только населению. Но если вы хотите работать с организациями или ИП, то для них статус самозанятого в договоре несет за собой определенные риски.

• Во-первых, если стороной договора является обычный самозанятый, заказчику надо следить за тем, чтобы он не снялся с учета в качестве плательщика НПД. Ведь если исполнитель неожиданно утратит статус самозанятого, то становится обычным гражданином, за которого надо платить страховые взносы и удерживать с него НДФЛ.
• Во-вторых, ФНС проверяет такие договоры, чтобы в качестве самозанятого в них не фигурировал наемный работник, который работал у этого заказчика в течение двух последних лет. А вызывать дополнительный интерес налоговиков никому, по понятным причинам, не хочется.
• В-третьих, если самозанятый захочет арендовать для своего бизнеса коммерческую недвижимость, то собственник может отказать ему в аренде. Причина в том, что торговые и бизнес-центры, как правило, принимают оплату только через расчетный счет. В этом случае им не надо выдавать кассовый чек. А чтобы принять оплату от самозанятого гражданина, не имеющего статус ИП, придется использовать ККТ. Мало кто из арендодателей на это пойдет, если только кассу они не применяют для других ситуаций.

Поэтому заказчик-юрлицо или ИП при прочих равных условиях выберет работать с индивидуальным предпринимателем, а не с обычным самозанятым. Это понятнее и рисков меньше.

Есть еще один важный нюанс, ради которого стоит сохранить статус ИП, а не уйти на самозанятость. Не все виды деятельности индивидуальных предпринимателей доступны для обычных самозанятых. Самый простой пример – разрешение на такси. Хотя закон об НПД не запрещает прямо это направление, однако есть другие нормативные акты, в соответствии с которыми разрешение на такси могут получить только ИП или организации. Это же относится и к лицензируемы видам деятельности – самозанятым гражданам лицензии не выдают.

Что же касается превышения лимита доходов для НПД, то и тут индивидуальный предприниматель оказывается в выигрыше. Как только это произойдет, ИП сможет в течение 20 дней вернуться на упрощенный режим и платить налог по ставке 6%.

Порядок учета НДС по реализации зависит от даты оплаты и отгрузки товара (оказания услуги): до перехода на ОСНО или после.

Отгрузка	Оплата	Начисление НДС
До перехода	После перехода	Нет
После перехода	До перехода	Только с отгрузки
После перехода	После перехода, но до отгрузки (аванс)	С аванса, затем с отгрузки; одновременно с отгрузкой НДС с аванса нужно взять к вычету

Учет входного НДС зависит от даты оприходования товаров или оказания услуг. Если дата — до перехода на ОСНО, то НДС включают в стоимость товара (услуги), а если позднее — принимают к вычету.

Бизнес может «слететь» с УСН в любом месяце, но плательщиком НДС он всегда становится с начала квартала. Получается, что налогоплательщик должен начислить НДС на отгрузки за весь квартал.

Однако налоговики считают, что бизнесмен имеет право перевыставить покупателям счета-фактуры с НДС только за тот месяц, когда он утратил право на УСН, а также за 5 последних дней предыдущего месяца. Это связано с тем, что в НК РФ предусмотрен пятидневный срок для выставления счетов-фактур (письмо ФНС РФ от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@).

Подача уведомления о переходе на АУСН

Действующие организации и ИП смогут перейти на применение АУСН только с начала следующего, 2023 года. Для перехода на новый спецрежим они должны не позднее 31 декабря 2022 года представить в ИФНС соответствующее уведомление.

Вновь создаваемые организации и ИП смогут применять АУСН уже в текущем году. Для этого они должны не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет уведомить ИФНС о применении АУСН. Такие организации и ИП будут признаваться налогоплательщиками АУСН с даты постановки на налоговый учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Уведомление о переходе на АУСН представляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Также данное уведомление разрешается представить через уполномоченный банк, включенный в реестр уполномоченных кредитных организаций ФНС. В этом случае уведомление представляется в ИФНС в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи самого уполномоченного банка (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». При первом объекте налогообложения компания будет ежемесячно уплачивать единый налог по АУСН по ставке 8%, а при втором – по ставке 20% (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Объект налогообложения компания выбирает самостоятельно. Выбранный объект налогообложения может изменяться ежегодно с начала нового календарного года, если компания уведомит об этом ИФНС до 31 декабря текущего года. При этом в течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается (ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Представив в ИФНС уведомления, компания сможет начать применять АУСН либо с начала 2023 года, либо с момента постановки на налоговый учет в 2022 году (для вновь создаваемых компаний). Никакого разрешения, одобрения или согласования с ИФНС получать не требуется. Право на применение АУСН возникает именно по факту направления в налоговую инспекцию уведомления.

Утрата права на АУСН и переход на другие режимы налогообложения

По общему правилу применять АУСН организации смогут вплоть до 31 декабря 2027 года (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Вместе с тем до указанной даты компания может утратить право на применение АУСН или добровольно сменить режим налогообложения на любой другой (с учетом действующих ограничений).

Налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН при нарушении любого требования, предусмотренного ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Например, право на спецрежим будет утрачено, если доходы компании превысят 60 млн рублей, а численность работников – 5 человек.

Право на УСН утрачивается с самого начала календарного месяца, в котором было допущено несоответствие указанным требованиям. С указанного момента компания считается перешедшей на ОСНО (если не подаст уведомление о применении УСН). В этом случае компания должна уведомить налоговиков через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или уполномоченный банк об утрате права на АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло нарушение обязательных требований.

При этом ИФНС самостоятельно может узнать о том, что компания на АУСН не соблюдает то или иное обязательное требование. В такой ситуации налоговики через личный кабинет налогоплательщика уведомят компанию об утрате права на применение АУСН в течение 10 дней с даты выявления нарушения.

Компании, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права. В таком случае налогоплательщик должен уведомить инспекцию через личный кабинет налогоплательщика о переходе на другой налоговый спецрежим. Такое уведомление направляется одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН либо не позднее 30 дней со дня получения такого уведомления от налоговиков (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При этом компании на АУСН могут добровольно сменить применяемый режим налогообложения с начала календарного года, подав в ИФНС соответствующее уведомление не позднее 31 декабря. До окончания календарного года сменить режим налогообложения в добровольном порядке не получится (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Похожие записи:

• Налог на профессиональный доход: как оформить, кому подойдет, плюсы и минусы
• Как перевести жилое помещение в нежилое в 2022 году. Из квартиры в стрит-ритейл
• Какие налоги должен заплатить работодатель при раздаче подарков работникам