Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пособие при увольнении по инвалидности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Можно ли не выплачивать пособие
Увольнение в связи с инвалидностью, по сути, происходит по инициативе работодателя.
Работник представляет документы, в которых подтверждает инвалидность и невозможность выполнять прежние трудовые функции. Работодатель обязан отстранить такого работника от выполняемых по трудовому договору обязанностей и решить вопрос с переводом на другую работу или увольнением, если такой перевод невозможен.
Но бывают случаи, когда работник-инвалид сам принимает решение уволиться и пишет заявление по собственному желанию. В этом случае формально – по ТК РФ – никакого выходного пособия работнику не положено. Хотя никто не запрещает работодателю сделать выплату по локальному акту.
Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.
Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).
В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).
Пособие рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения
Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.
Какие пособия положены законно увольняемым инвалидам 1, 2, 3 группы?
В соответствии с положениями статьи 178 Трудового кодекса РФ в случае, если работник не может продолжать выполнять свои трудовые обязанности в связи с неудовлетворительным состоянием здоровья, подтвержденным соответствующим медицинским заключением, ему положено выходное пособие, размер которого равен средней зарплате за 2 недели.
Кроме того, при расторжении трудовых правоотношений в связи с получением сотрудником инвалидности, работодатель обязан выплатить ему:
- зарплату за отработанный период;
- компенсацию за дни неиспользованного отпуска (если такие дни у сотрудника остались);
- лист нетрудоспособности, если он представлен.
Справка! В локальных нормативных документах, принятых в организации, могут быть установлены другие размеры пособий при увольнении в связи с получением работником инвалидности, и дополнительные выплаты.
Условия, при которых положено выходное пособие
Чтобы возникло право на выходное пособие, важна причина расторжения трудового договора. Если человек уходит по собственной инициативе, никакая компенсация ему не положена. Но если у работодателя не нашлось подходящего места для работника с инвалидностью (оно еще больше вредит здоровью) либо он отказался от перевода добровольно, компания обязана выплатить выходное пособие.
ВАЖНО!
Некоторые работодатели стремятся расторгнуть договор с сотрудниками, получившими инвалидность, по соглашению сторон. В таком случае следует внимательно читать, какие суммы и в каком размере предлагает руководство организации. Поскольку деньги выплатят уже по отдельному соглашению, а не как компенсацию, гарантированную законодательством.
Налогообложение выходного пособия при увольнении по инвалидности
Все выплаты, кроме выходного пособия, облагаются налогом на доходы физических лиц. Инвалид имеет право на налоговый вычет в сумме 500 рублей.
Рассмотрим на приведенном примере, сколько налогов будет удержано при увольнении Яковлева В.В.
| Наименование начисления | сумма | База для налогообложения НДФЛ |
| Больничный лист с ноября по май | 374 672,00 | 374 672,00 |
| Компенсация за отпуск | 51 037,00 | 51 037,00 |
| Выходное пособие | 27 188,91 | — |
| Итого: | 452 897,91 | 425 709,00 |
| Льгота | 500 | 500 |
| Расчет НДФЛ | (425 709,04-500)*13/100 | х |
| Сумма НДФЛ | 55 277,00 | х |
| К выдаче на руки: | 397 620,91 | х |
Выходное пособие так же не облагается взносами в фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, отчисляемые работодателем.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст.123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст.199 УК РФ |
Налог на прибыль и УСН
Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.
Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.
Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Если увольняют военнослужащего
При увольнении лиц, состоящих на военной службе, используются правила п. 3 ст. 217 НК РФ.
Чтобы узнать, какие суммы получают военнослужащие, нужно ознакомиться с дополнительными правовыми нормами. Одна из них – ч.4 ст.23 Федерального закона О статусе военнослужащих от 27.05.1998 N 76-ФЗ.
Также применяется Постановление Правительства РФ от 22.09.1993 N 941. Пособие платят в течение года, оно соответствует среднемесячному окладу. Поскольку превышения размеров средней зарплаты не происходит, НДФЛ здесь не применяется.
Помимо этих гарантий, закон дает увольняемому военнослужащему право на однократное получение денежного пособия в двойном размере. В зависимости от срока службы эта сумма может пересматриваться. При выслуге более 20 лет применяется семикратный размер компенсации. Также добавляется сумма оклада, если лицо имеет особые заслуги, например, государственные награды.
Обычно в результате такого расчета сумма оказывается больше среднего заработка за 3 месяца, поэтому разница рассматривается как объект НДФЛ в размере 13%.
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ
Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:
- юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству,
- граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон,
- имеющие частную практику нотариусы,
- ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации,
- находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.
Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.
Порядок проведения процедуры увольнения
- При увольнении по собственному желанию, главным является наличие заявления работника.
- Прекращение трудовых отношений по договоренности сторон оформляется заключением соглашения.
- В случае увольнения сотрудника по инициативе руководителя или по причинам, не зависящим от воли работодателя и наемного рабочего, обязательным условием является письменное предупреждение о предстоящем увольнении.
- Издается приказ по предприятию с указанием причины увольнения и основанием, ссылаясь на норму трудового законодательства.
- С приказом увольняемого работника знакомят под роспись. В случае отказа расписываться, сотрудником составляется соответствующий акт за подписью свидетелей (как минимум двоих человек) и делается отметка в приказе.
- Соответствующая запись делается в трудовой книжке.
- В личной карточке увольняемый сотрудник ставит подпись о том, что его ознакомили с изменениями. Запись в трудовой книжке при увольнении по инвалидности, в случае наличия заключения экспертной медицинской комиссии о признании полной нетрудоспособности, должна отражать этот факт со ссылкой на пятый пункт первой части 81 статьи ТК РФ.
- В день увольнения с сотрудником производится полный расчет и выдаются на руки документы.
В обязательном порядке отдается трудовая книжка, справка о средней заработной плате.
При необходимости могут быть выданы выписки из приказов о приеме и увольнении.
Компенсация при увольнении инвалида 2 группы, помимо обязательных выплат при расчете, составляет дополнительное денежное возмещение в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).
При увольнении при 2-ой группе инвалидности положены выплаты пособия:
- в случае признания полной нетрудоспособности;
- если работник отказался от перевода на другую работу, подходящую ему по состоянию здоровья, но не устраивающую его по другим мотивам.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое работодателем в размере, предусмотренном трудовым законодательством при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата сотрудников, разъяснило УФНС России по г. Москве в письме от 27.12.2011 № 20-14/3/125246@.
В главе 27 ТК РФ предусмотрены гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора. Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата увольняемому сотруднику выплачивается входное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (в исключительных случаях — трех).
НДФЛ с выходного пособия: как рассчитать
Величина НДФЛ исчисляется довольно легко: сумма налогооблагаемой базы умножается на ставку налога. Если различные виды доходов подлежат расчету по своим ставкам, каждое начисление производится отдельно, затем произведения суммируются.
Обратите внимание! При увольнении расчет налога на доходы несложен, он будет представлять собой 13% от разницы между пособием и трехкратно (для Севера – шестикратно) взятым окладом.
Более понятно это положение при его применении на практике. Рассмотрим ситуацию. В г. Краснодаре компания проводит сокращение штатов. В результате увольняется главный менеджер Васнецова Н. Н.
Оформляя трудовые отношения, стороны включили в документ пункт, согласно которому при увольнении планировалась выплата пособия в 150 000 руб. Оклад Васнецовой Н. Н. из расчета за последний год в среднем составляет 35 000 руб.
Рассчитаем не облагаемую налогом величину дохода: 35 000 × 3 = 105 000 руб.
Разница между нею и суммой, подлежащей выплате, составляет 150 000 – 105 000 руб. = 45 000 руб.
Эта сумма становится базой для расчета НДФЛ. Расчет таков: 45 000 × 13% = 5 850 руб.
Поскольку налог удерживается работодателем, выходное пособие будет уменьшено на эту величину.
150 000 – 5850 = 144 150 руб.
Выплачивая пособие, работодатель вычитает из него сумму налога. Его необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Для абсолютного большинства субъектов Федерации приведенный выше расчет представляет собой образец.
Исключение представляют собой места, отнесенные к территории Крайнего Севера. Там для расчета не облагаемой налогом выплаты используется не трехмесячный, а шестимесячный оклад гражданина из расчета за истекший год.
Дальнейшие действия аналогичны описанным.
Как поступить, если выходное пособие не выплачено при увольнении
Если выплата не произведена, инвалиду необходимо совершить определенные действия в такой последовательности:
- Обратиться к своему работодателю, причем – письменно. В документе нужно отразить аспекты нарушения. Заявление необходимо предоставить в 2-х экземплярах, один из которых (с отметкой секретаря о получении) сберечь у себя. Письменное обращение к работодателю дает возможность подтверждения попытки досудебного урегулирования в случае, если придется подавать судебный иск;
- Запросить помощь в профсоюзной организации на бывшем месте работы;
- Неудовлетворение законных требований является поводом для обращения в инспекцию труда, расположенную в месте нахождения предприятия. Сотрудникам учреждения дается месяц на рассмотрение и проверку факта нарушения;
- Обращение в прокуратуру в случае поверхностного и некомпетентного рассмотрения жалобы в инспекции;
- Предоставить исковое заявление в суд необходимо, если справедливость не восстановлена в результате предыдущих действий уволенного. Приложением к заявлению должны быть документы:
- Касающиеся обоснования приема истца на работу в организацию, его увольнения;
- Копия расчетного листа;
- Экземпляры обращений и ответов при досудебных попытках получить выплату.
Выплата пособия при увольнении инвалида
До того как получить инвалидность, гражданин, получивший травму, увечье, или болезнь, проходит исцеление в мед учреждении, где ему выписывается листок нетрудоспособности. После выписки его направляют в спец учреждение для прохождения медико-социальной экспертизы. Особая докторская комиссия, состоящая из профессионалов по профилю заболевания, оценивает физическое и психологическое состояние заболевшего.
Должностное лицо отдела кадров изучает выставленные документы, оценивает условия труда и возможность инвалида делать проф обязанности по той должности, на которой он работал. Если гражданину нужен перевод на другое рабочее место, а предприятие располагает надлежащими вакансиями, с инвалида берется согласие в письменном виде на перевод.
Для установления годности работника к выполнению определенных трудовых функций учитываются все значительные происшествия: состояние его физического и психологического здоровья, сложность работы, соответствие квалификации и опыта сотрудника уровню выполняемых работ.