Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.
Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта
Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:
- начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
- удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.
6 НДФЛ: правила заполнения строки 110
В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:
| Какая выплата производится | Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора | Дата, когда обязательный платёж может быть удержан |
| Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц | Последний день месяца, в котором выплата была начислена | День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт |
| По больничному листу | То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки | Момент фактического получения денег сотрудником на руки |
| Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку | Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён | Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства |
| Компенсация за отпуск | Момент, когда должна была произведена выплата денег | Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись |
| Иные начисления | Момент, когда была работник получает деньги на руки | Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег |
Равенство показателей по исчисленному и удержанному налогу не является обязательным. Если в 6-НДФЛ сумма удержанного налога больше исчисленного, это не считается ошибкой. Обоснованием такой позиции выступает письмо, изданное ФНС 16.05.2016 г. под № БС-4-11/8609. Причина несовпадений итоговых величин в разных походах к определению даты образования у налогового агента начисленного налога и удержанного.
При возникновении вопросов по разнице в показателях у контролирующего органа налоговым агентом составляется пояснительная записка. Когда в 6-НДФЛ сумма исчисленного налога меньше удержанного или наоборот, бухгалтер должен перепроверить правильность заполнения формы. При условии, что ошибки не были выявлены, необходимо подготовить документальное обоснование причин несоответствия.
Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:
- датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
- удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
- перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.
Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:
- строка 100 – 15.09.2017;
- строка 110 – 15.09.2017;
- строка 120 – 30.09.2017;
- строка 130 — сумма пособия;
- строка 140 – сумма НДФЛ.
Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.
Исчисленный и удержанный налог: определения, различия
Исчисленный вычет представляет собой вычисленную сумму. Это когда работодатель прежде, чем выплатить зарплату работнику, вычитает из нее налог, который впоследствии удерживается из общего дохода и направляется в государственную казну. Проще говоря, исчисляемый вид взимается с заработной платы работника структуры или индивидуального предпринимателя. Удержанный налог – это сумма, которую начальник удержал с дохода подчиненного как налоговый агент. Сегодня эти два понятия сильно не отличаются. Исчисление налога делают во время получения ежемесячной заработной платы, а удержание происходит тогда, когда работник уже получил зарплату. Однако это не значит, что суммы обоих налогов всегда одинаковые.
Перед тем как удержать НДФЛ, создается налоговая база отдельно по каждому работнику. На основании полученной суммы исчисляется сумма налога, которая подлежит удержанию. После исчислений бухгалтерия компании выполняет перечисления зарплаты и НДФЛ.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Сдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.
На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.
Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.
В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.
Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2021 году
С первого квартала 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ.
В титульном листе переименовали поля. Теперь «Период представления (код)» превратился в «Отчетный период (код)». А поле «Налоговый период (год)» стало полем «Календарный год».
При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наемными сотрудниками на титульном листе в поле «Отчетный период» необходимо указать один из кодов:
В предыдущей форме нужно было указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода. Теперь эти сведения вносить не надо.
Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.
Добавилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.
В разделе 1 новой формы указывают:
Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.
Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.
В разделе 2 вносят обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:
Теперь из общей суммы начисленного дохода выделяют суммы дохода по трудовым договорам и контрактам — поле 112, а также суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг — поле 113. В прежней форме отдельно были выделены только суммы начисленных дивидендов.
Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» заполняют только при составлении 6-НДФЛ за отчетный период — календарный год. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наемными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчет за конечный отчетный период включают справку.
В отличие от 2-НДФЛ справка не содержит сведений о налоговом агенте, периоде, налоговом органе.
Форма справки, которую бухгалтеры выдают работникам о полученных доходах и удержанных суммах НДФЛ, не изменилась.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () |
| Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500 руб. за каждый расчет с ошибками () |
| Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () |
| Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). |
Организации и предприниматели в своей деятельности привлекают наемных работников. Исключение составляют только ИП, работающие самостоятельно, без привлечения наемного труда. Остальные бизнесмены выплачивают своим работникам заработную плату. Они являются налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны удержать с дохода работника налог и своевременно перечислить его в бюджет. Кроме того, они даже обязаны предоставлять в налоговый орган соответствующие отчеты, одним из которых является отчет по форме 6-НДФЛ. До недавнего времени отчет сдавался только раз в год в формате 2-НДФЛ, а 2016 года появилась форма 6-НДФЛ, предоставлять которую в ИФНС необходимо за каждый квартал. Данная форма включает в себя сведения об удержанному и перечисленному в бюджет НДФЛ в целом по компании.
Сдавать такой отчет в налоговую обязаны все налоговых агенты, уплачивающие физлицам доходы. То есть касается эта обязанность не только организаций, но и физлиц (включая ИП, нотариусов и адвокатов).
Дата получения дохода
Для того, чтобы понять какую именно дату указать в 6-НДФЛ по строке 100 обратимся в ст. 223 НК РФ:
| Доход | Дата получения |
| Заработная плата | Последнее число месяца, за который выплачивается зарплата |
| Доход, выдаваемый в денежной форме (за исключением заработной платы) | Дата выплаты дохода из кассы или перечисления а карту |
| Доход в натуральной форме | Дата выдачи дохода в натуральной форме |
| Доход, полученный от экономии на процентах по заемным средства | Последнее число каждого месяца в течение всего периода времени, на который были представлены заемные средства |
Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.
Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.
Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.
Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.
Строка 100 — дата получения дохода:
- Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
- Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.
Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:
- С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
- С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
- Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.
Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.
Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.
Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.
Исчисленный и удержанный: в чем отличия
Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.
Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.
Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.
Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.
Удержание подоходного налога
В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:
- Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
- Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.
Что собой представляет исчисленный налог
Все компании и предприниматели, имеющие в своем штате наемный персонал, дважды в месяц осуществляют выдачу заработной платы. Однако прежде чем рассчитаться с сотрудником по зарплате, бухгалтеру необходимо определить величину подоходного налога, который впоследствии работодатель, выступающий в роли налогового агента, должен будет из доходов сотрудника удержать.
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018
Исчисленный НДФЛ представляет собой рассчитанную сумму налога к перечислению в государственную казну.
Величина исчисленного подоходного налога должна быть отражена в налоговых отчетах. В документе 6-НДФЛ для этой цели предназначена 040-я строка 1-го раздела «Сумма исчисленного налога».
Что касается ежегодной формы 2-НДФЛ, в указанном документе исчисленный налог будет отражен по сроке «Сумма налога исчисленная».
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:
После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:
Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:
Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).