Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Универсальный передаточный документ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
УПД можно применять наряду с традиционными первичными документами и счетами-фактурами. Отметим, что счета-фактуры по-прежнему будут использоваться — отменять их Минфин России не планирует (письма от 17.10.2013 № 03-07-14/43330, от 29.12.2012 № 03-07-03/230).
Как составляется универсальный передаточный документ?
УПД был разработан на базе счет-фактуры, поэтому включает в себя следующие данные:
- порядковый номер и фактическая дата составления;
- данные о продавце и покупателе (наименование организации, юридический адрес, инн/кпп);
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- идентификатор государственного контракта, договора, на основании которого проведена сделка;
- фамилия и инициалы (имя, отчество), должности и подписи, совершивших хозяйственную операцию (продажа товара/услуги) и ответственных за ее оформление;
- строка «к платежно-расчетному документу» ( заполняется, если был получен аванс);
- наименование товара/услуги;
- единица измерения товара/услуги (кг, литр и другое);
- количество товара/услуги;
- стоимость единицы продукта/услуги;
- валюта, в которой ведется расчет;
- данные по акцизу, если это акцизный продукт;
- налоговая ставка;
- итоговая сумма облагаемого налога;
- итоговая стоимость всех поставленных товаров/услуг;
- страна происхождения товара, если это предмет сделки;
- номер таможенной декларации (если продукт иностранного происхождения).
УПД содержит всю необходимую информацию:
- название «Универсальный передаточный документ»;
- реальное время составления;
- название организации (фирма, ИП, другое);
- вид деятельности (продажа товара/услуги);
- количественная характеристика (единица измерения);
- должностные лица с указанием фамилий, ответственные за выполнение работ, услуг, перевозку товара и их подписи;
Как заполнить дату УПД
В рекомендуемой форме универсального передаточного документа мы видим три даты:
- строка (1) — дата составления документа;
- строка [11] — дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг, передачи имущественных прав);
- строка [16] — дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения имущественных прав.
Вспомним, как законодательство увязывает дату составления счета-фактуры, момент определения налоговой базы и возникновение права на вычет у покупателя. В соответствии с п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения счетов-фактур:
- счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- счет-фактура, выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44);
- моментом определения налоговой базы по НДС для работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/141, от 07.10.2008 № 03-07-11/328).
Согласно ч. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ, первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности — непосредственно после его окончания.
Рассмотрим теперь возможные варианты проставления дат в передаточном документе:
- УПД составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ, услуг, имущественных прав). Вполне может быть «идеальный вариант», когда дата составления документа, даты отгрузки и приемки товаров совпадают, тогда соответственно совпадают и показатели строк 1, 11 и 16.
- Могут совпадать даты составления документа и дата отгрузки, то есть совпадают строки 1 и 11, а дата приемки, то есть стр. 16 будет позже.
В этих случаях моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата, указанная в строках 1 и 11, а для работ — в строке 16.
- УПД может составляться до совершения факта хозяйственной жизни (перед отгрузкой товаров, передачей), тогда хронология событий будет выглядеть следующим образом:
Корректировка реализации и УПД
В настоящее время форма корректировочного УПД отсутствует. Но ФНС России сообщила, что занимается разработкой такого документа. Поэтому для корректировки нужно использовать счет-фактуру в соответствии с Постановлением Правительства №1137. После проведения документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон необходимо выписать корректировочный счет-фактуру и распечатать его. Что касается первичного документа, то основанием корректировки должен служить специальный документ — дополнительное соглашение к договору, протокол изменения цены и т.п.В программу «Бухгалтерия предприятия» редакции 3.0 встроена печатная форма Соглашение об изменении цены, которую при желании можно использовать в качестве такого специального первичного документа.
Как видим, введение в документооборот пользователя универсального передаточного документа совсем не обременительно, зато имеет очевидные плюсы. К примеру, оно позволит:
- существенно сократить количество документов;
- сблизить бухгалтерский и налоговый учет;
- оптимизировать процесс передачи информации по телекоммуникационным каналам связи и, возможно, ускорить процесс внедрения электронного документооборота в нашей стране.
В каких случаях можно использовать УПД
Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов:
-
счет-фактура,
-
накладная или иной передаточный документ,
-
либо все вместе.
Его можно применять:
-
при сдаче сделанной работы или услуги заказчику;
-
при различных видах отгрузки товаров;
-
при проведении сделок посредством комиссионеров,
-
принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу.
Что такое статус УПД
В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.
-
Обратите внимание: в приложении № 4 к письму № ММВ-20-3/96@ сказано, что статус документа носит лишь информационный характер. А фактически он определяется наличием (или отсутствием) в нем всех показателей, обязательных для первичных учетных документов и (или) счетов-фактур. Поэтому, если продавец заполнил правильно все обязательные реквизиты УПД, но ошибся в поле «Статус» (вместо 1 поставил 2), это не означает, что покупатель не сможет воспользоваться вычетом «входного» налога на добавленную стоимость.
Если УПД используется только в качестве первичного документа (статус 2), то в нем не заполняются следующие показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры:
-
«К платежно-расчетному документу» (строка 7);
-
«В том числе сумма акциза» (графа 6);
-
«Налоговая ставка» (графа 7);
-
«Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);
-
«Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);
-
«Номер таможенной декларации» (графа 11).
Нужна ли ттн применении упд в организации
Теперь по общему правилу форму первичного документа определяет сама компания или предприниматель.
При этом обязательным требованием к такому документа является наличие всех необходимых реквизитов, установленных законом. После появления таких правил стало возможным появление новых форм первичных документов. Широкое применение получил универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта выполненных работ, услуг и счетов-фактур.
Рекомендуем прочесть: Порядок возврата купленного платья по товарному чеку в магазин
Универсальный передаточный документ: официальная форма Официальная форма УПД разработана ФНС России и содержит все необходимые реквизиты первичного документа, установленные Законом о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Она и рекомендации по ее заполнению доведены Письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. Если в УПД не заполняются показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры, этот документ используется только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни, в том числе подтверждения факта оказания услуг.
Заменяет ли счет-фактуру, товарную накладную ТОРГ-12 и транспортную (ТТН)?
Рассмотрим, заменяет собой универсальный передаточный акт товарно-транспортную накладную (ТТН) или нет, что лучше – УПД или ТОРГ-12, и нужна ли транспортная накладная, если есть универсальный документ.
УПД не заменяет транспортную накладную, так как в нем нет строк, относящихся к транспорту, имеющихся во втором документе. Транспортная накладная нужна для сопровождения перевозки товара.
УПД не может заменить ТТН, если договором предусмотрена отгрузка товара на склад покупателя автомобильным транспортом.
Товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т оформляется при любом раскладе независимо от того, кто доставляет товар: покупатель, продавец или наемный грузоперевозчик, нанятый любой из сторон договора.
УПД может заменять счет-фактуру, так как основная часть сформирована по ее образу и подобию и содержит все необходимые данные.
Помимо обязательных реквизитов счет-фактуры, перечисленных в пункте 5 и пункте 6 , УПД содержит обязательные данные первичного учетного документа, узаконенные части 2.
Счет-фактура или УПД: кто вправе использовать
Применять в своей деятельности данный бланк разрешено хозяйственным образованиям с любым правовым статусом (юридические лица, индивидуальные предприниматели) вне зависимости от применяемого режима налогообложения.
Таким образом, даже компании и ИП, которые ведут свою деятельность на одном из спецрежимов, в качестве первичного учетного документа вправе использовать универсальный передаточный документ.
Основными видами хозяйственных операций, при которых уместно составление УПД, являются:
- выполнение работ, оказание услуг;
- передача товаров, активов и имущественных прав;
- посреднические операции.
Как составляется универсальный передаточный документ?
УПД был разработан на базе счет-фактуры, поэтому включает в себя следующие данные:
- порядковый номер и фактическая дата составления;
- данные о продавце и покупателе (наименование организации, юридический адрес, инн/кпп);
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- идентификатор государственного контракта, договора, на основании которого проведена сделка;
- фамилия и инициалы (имя, отчество), должности и подписи, совершивших хозяйственную операцию (продажа товара/услуги) и ответственных за ее оформление;
- строка «к платежно-расчетному документу» ( заполняется, если был получен аванс);
- наименование товара/услуги;
- единица измерения товара/услуги (кг, литр и другое);
- количество товара/услуги;
- стоимость единицы продукта/услуги;
- валюта, в которой ведется расчет;
- данные по акцизу, если это акцизный продукт;
- налоговая ставка;
- итоговая сумма облагаемого налога;
- итоговая стоимость всех поставленных товаров/услуг;
- страна происхождения товара, если это предмет сделки;
- номер таможенной декларации (если продукт иностранного происхождения).
УПД содержит всю необходимую информацию:
- название «Универсальный передаточный документ»;
- реальное время составления;
- название организации (фирма, ИП, другое);
- вид деятельности (продажа товара/услуги);
- количественная характеристика (единица измерения);
- должностные лица с указанием фамилий, ответственные за выполнение работ, услуг, перевозку товара и их подписи;
- универсального передаточного документа, который используется вместо товарной накладной
- универсального передаточного документа (УПД)
Если УПД имеет «статус 1» и выполняет функции счет-фактуры и первичного учетного документа, то все графы должны быть заполнены.
Если УПД имеет «статус 2» и выполняет функции только первичного учетного документа, заполнение всех пунктов не обязательно.
В частности не подлежат заполнению:
- налоговая ставка;
- данные по акцизу;
- строка «к платежно-расчетному документу»;
- страна происхождения товара;
- номер таможенной декларации (если продукт иностранного происхождения).
Новые реквизиты для прослеживаемости
РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров. Указывать РНПТ нужно будет в счетах-фактурах, УПД, отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.
Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:
- Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учёта уведомление о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
- Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии (32 графа). Если в ГТД несколько партий, РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую не надо, это сделает ФТС.
- Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подаёт в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.
Для упрощения документооборота разработана единая форма универсального передаточного документа. УПД может быть использован как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Его применение возможно при любой системе налогообложения.
УПД оформляют при:
- поставке товаров, услуг или выполнении работ;
- передаче имущественных прав пользования.
Преимущества использования:
- уменьшение документооборота;
- единый стиль и форма оформления разных бухгалтерских учетных документов таких, как ТОРГ-12, М-15, акты передач, ТТН;
- сокращение времени на оформление, обработку, проверку всех видов документов, когда есть единая форма;
- единый документ снижает риск расхождения в цифрах и реквизитах между документами по одной экономической сделке;
- уменьшение расходов на бумагу, на место для хранения в архиве.
Рекомендации по заполнению формы УПД
Форма акта, вместе с рекомендациями и порядком заполнения, была создана ФНС и предложена к применению в официальном письме.
Рекомендации по заполнению документа:
- Вступительная часть практически аналогична счету-фактуре, лишь с тем отличием, что в акте имеется «Статус», несколько дополнительных граф «Код работ/продукции, услуг» и «№ п/п» и поле, где указывается количество листов документа. «Статус» предполагает на выбор два варианта: передаточный акт и счет-фактура; передаточный документ. Код «Услуг, работ/продукции» указывается: ОКУН, ОКВЭД в отношении услуг и работ; артикул продукции.
- На основании условий сделки, отражаемых в соглашении, при учете затрат применяется несколько либо одна дата, указываемая в строках 16, 1 и 11. Если согласно договору допустимо использовать все даты, то при учете НДС продавец указывает дату отгрузки (стр. 11), а приобретатель – дату приемки (стр. 16).
Даты необходимо проставить во всех строчках, чтобы не возникло вопросов со стороны налоговой.
- В строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель» отражается информация об участниках правоотношений. К примеру, при передаче прав на владение имуществом – пользователя и правообладателя, а при передаче произведенных работ – заказчика и подрядчика. Остальные данные, соответствующие сведениям, содержащимся в счете, заполняются с учетом требований Приложения № 1 к государственному Постановлению 1137.
- В строчке «Основание передачи» отражаются данные о финансовой деятельности и определенных условиях осуществленной сделки с указанием реквизитов договоренности, соглашения либо поручения.
- В строчке «Сведения об основном грузе и транспортировке» указываются данные транспортных документов, складских списков о перемещениях, информации о грузе (комплектации, весе и количестве).
- В строки 10 и 15 заносятся ФИО, должность и подписи соответствующих лиц. Если продукцию передает один и тот же человек, ответственный за подписание фактура, то подпись можно не проставлять, а только внести должность и инициалы.
- Строчка 12 предназначена для занесения сведений об отгрузке. Соответственно в 17 строке «Другие данные о приемке/получении» указываются данные о наличии претензий либо информация о документации.
- В строчках 18 и 13 отображается информация о должностных лицах, ответственных за правильное оформление факта финансовой деятельности с обязательным указанием ФИО.
Универсальный передаточный документ вместо товарной накладной
В официальной форме для указания вида УПД предусмотрено специальное поле – «статус», в котором проставляется цифра «1» для первого случая и цифра «2» — для второго. В зависимости от вида (статуса) передаточного документа по-разному заполняются его графы и строки.
Как первичный документ УПД должен содержать информацию о:
- наименовании товара,
- сведения о продавце и покупателе,
- количестве товара,
- единице измерения товара,
- ФИО, должности и подписи, совершивших хозяйственную операцию и ответственных за ее оформление.
- стоимости товара,
- название и дату документа,
- валюте,
Часть этих показателей заносится в УПД в раздел для счета-фактуры, который обрамляется черной рамкой. Графы и строки в этой рамке изменять не допускается.
Это требование установлено , утвержденного Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011, согласно которому форма счета-фактуры должна оставаться неизменной.
Применение УПД для подтверждения расходов на УСН и ЕСХН
По вопросу применения универсального передаточного документа на основе счета-фактуры (далее – УПД) для подтверждения расходов в целях налогообложения ФНС РФ сообщает следующее.
Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются, в том числе, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
Состав обязательных реквизитов УПД, предложенного ФНС России к применению хозяйствующими субъектами, соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. предъявляемым к первичному учетному документу.
Поэтому, УПД – универсальный передаточный документ можно использовать для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.