Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подводные камни при проверке кассовой дисциплины и ККТ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая требует, чтобы онлайн-кассы были зарегистрированы в ФНС, имели нанесенный на корпус заводской номер, часы и устройство для печати фискальных документов. Это устройство обязательно должно быть встроенным в корпус, если только расчеты не производятся по интернету.
Требования ФНС к онлайн-кассе
Обратите внимание! Касса не обязана иметь встроенный принтер чеков еще и в том случае, если вы продаете транспортные услуги или торгуете с помощью автомата с отсутствующей функцией печати чека (например, кофейные автоматы).
Кроме того, касса должна иметь встроенный фискальный накопитель (зарегистрированный в реестре фискальных накопителей), передавать в него данные и 1 раз в сутки отправлять их оператору.
Не забудьте, что ФНС выдвигает специфические требования к кассам, если вы занимаетесь реализацией подакцизной продукции — алкогольсодержащими напитками, сигаретами, топливом, машинным маслом и т. д. Полный список требований к онлайн-кассе можно изучить, ознакомившись со статьей 4.3 закона 54-ФЗ.
Что будет при нарушении закона 54-ФЗ?
Самые большие санкции налоговая дает за полное игнорирование закона. Индивидуальные предприниматели, которые все еще не перешли на онлайн-кассы, получат штраф в размере от 25 до 50 % всей прибыли, полученной без ее использования (но не менее 10 000 рублей).
Приведем пример. За время отсутствия онлайн-кассы вы заработали 15 000 рублей. Налоговая должна была бы выписать штраф на сумму 3750 рублей (25 % от прибыли), но выпишет на 10 000, так как это минимальный размер штрафа за эту провинность.
Санкции за нарушение тех же правил ООО выше. Вы получите штраф в размере 75-100 % чистой прибыли, но не менее 30 000 рублей. При повторном нарушении этого закона директор лишается права занимать должность в течение 1-2 лет, а бизнес приостанавливает деятельность на 90 дней.
Если же вы используете онлайн-кассу, но в процессе проверки кассы были выявлены нарушения, ИП получают штраф в размере от 1500 до 3000 рублей. ООО за ту же провинность платят от 5000 до 10 000 рублей.
Обратите внимание! В зависимости от серьезности нарушения инспектор налоговой может выписать вам обычное предупреждение и дать время на решение проблемы.
Контроль за ведением кассовых операций
До 2012 года контроль кассовой дисциплины возлагался на банки, но теперь эта функция только налоговых органов. Регулирует эту функцию Административный регламент, утвержденный Приказом Минфина от 17 октября 2011 года N 133н. На что имеют право налоговики при проверке кассовой дисциплины?
- Учет наличных денег в кассе.
- Распечатка отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти.
- Проверка всех документов, оформляющих кассовые операции: журнал кассира-операциониста, приходные и расходные кассовые ордера и журнал их регистрации, кассовая книга и др.
- Действия по проверке выдачи кассового чека, которые хоть и не называют контрольной закупкой (т.к. они относятся к мероприятиям следственного контроля), но могут представлять собой визуальное наблюдение, с применением или без него способов видеоаудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов влечет наложение административного штрафа по статье 15.1 КоАП РФ:
- на должностных лиц (руководителей организации или ИП) — от 4 000 до 5 000 рублей;
- на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.
Проверка документов по работе кассира
После контроля использования онлайн-кассы начинается вторая часть проверки. Предприниматели предоставляют налоговым инспекторам все необходимые документы. Если специалисты будут просматривать документацию в торговой точке, то нужно предоставить оригиналы. В здании ФНС допускается использование копий документов.
По ежедневным операциям предоставляют такие основные документы:
· кассовые чеки и ордера, БСО;
· документы по возвратам товаров: накладные, заявления, объяснительные и т.п.;
· распечатки сформированных ежедневных отчетов;
· кассовую книгу;
· другие документы, подложенные к вышеуказанным.
Налоговый инспектор может посмотреть все вышеперечисленные документы через онлайн-кассу.
Если при проверке есть вероятность изъятия документации или последующего судебного разбирательства, то необходимо требовать список запрашиваемых бумаг. А после предоставления налоговикам документов нужно попросить расписаться их об этом в описи.
Что должно быть на чеке
Проверка реквизитов позволит выявить, все ли необходимые данные указаны на чеке. В законе более указаны 20 позиций, которые должны быть напечатаны. Среди них, например, дата и время продажи, адрес магазина, его ИНН, наименования товаров, регистрационный номер кассового аппарата, заводской номер фискального накопителя, название обслуживающего компанию оператора фискальных данных.
У предприятий, работающих по ЕНВД и ПСН, список печатаемых на тексте пунктов короче. Тем не менее, за отсутствие хотя бы одной позиции налоговая штрафует предпринимателей. Например, может приостановить деятельность торгового предприятия на срок до 90 дней, если на нем нет ККТ.
Проверка факта фискализации кассы позволяет узнать, зарегистрирована ли она в налоговой. Фактически, фискализация – это гарантия того, что предприниматель сообщает ФНС данные обо всех своих продажах.
Надежда Тихонова Последние изменения: август, 2020 Налоги 0 9,207 Время чтения: 4
мин.
Вопрос о том, как налоговая будет проверять онлайн-кассы интересует многих мелких предпринимателей, внедривших эти аппараты в торговле, чтобы избавиться от многочисленных посещений их налоговыми инспекторами.
Законом №290-ФЗ, введена обязательная онлайн передача электронных версий чеков всех касс на сайт налоговой службы. Для ИП и компаний, работающих по ЕНВД (налог на вмененный доход) или по процентной схеме налогообложения (ПСН), обязательно использование онлайн-касс после 01.07. 2020 г.
- печатают на чеках QR коды и ссылки;
- посылают покупателям, а также в отдел фискальных документов копии чеков;
- оснащены фискальными встроенными в корпус накопителями;
- связаны по сети с имеющим аккредитацию ОФД (отдел фискальных документов).
Как проходит проверка онлайн-кассы
В начале ревизии налоговый инспектор проводит две анонимные контрольные закупки: за наличные и по безналичному расчету. Кроме того, формирует два чека: в бумажном и электронном виде.
Далее — запускает мобильное приложение ФНС и проверяет полученную документацию на корректность. Благодаря этому инспектор может быстро убедиться в финансовой безупречности компании. Если уполномоченный работник ФНС захочет проверить работу и квалификацию кассира, он может попросить оформить возврат.
При проверке применения онлайн-кассы тщательно изучают устройство оборудования. Уточняют наличие модели в государственном реестре, проверяют присутствие пломб, общую целостность аппарата, соответствие техническим требованиям. Затем проверяют выручку, зафиксированную ККМ.
Далее осуществляется проверка документации. Если представители налоговой находятся на территории фирмы, они изымают оригиналы документов. Если процедура проводится в местном отделении ФНС, лучше будет предоставить для контроля копии бумаг.
Проверке подлежат:
- бланки и чеки строгой отчётности;
- ежедневные отчёты;
- накладные;
- кассовая книга.
Инспектор может предъявить претензию даже к качеству печати документов. Размытые буквы, нечёткий шрифт, лишние элементы на чеке могут смутить не только налоговые органы, но и клиентов компании. Поэтому настоятельно рекомендуется следить за состоянием принтера, своевременно заправлять картриджи, проводить техническое обслуживание печатающего оборудования. Бумажные и электронные чеки проверяют на наличие реквизитов, установленных стандартами.
В их число входят:
- наименование предприятия;
- номер чека за смену;
- ФИО кассира;
- реквизиты товара или услуги (название, количество, стоимость);
- ставка и сумма НДС;
- способ оплаты;
- стоимость товара с издержками и надбавками, включая скидки и акции;
- QR-код, содержащий информацию о документе;
- заводской номер ФН;
- номер ККТ, выданный при регистрации в ФНС;
- ИНН предприятия;
- форма налогообложения компании;
- адрес торговой точки, в которой была осуществлена продажа;
- дата и время проведения операции;
- номер смены;
- фискальный фактор и порядковый номер чека.
Все реквизиты должны находиться строго в отведённых для них местах, просматриваться чётко, без каких-либо дефектов и неточностей. В противном случае инспектор имеет право забраковать документ и оштрафовать компанию.
Если инспектор собирается забрать какие-либо документы, это должно происходить строго по описи, под подпись обеих сторон. В конце проверки уполномоченный работник ФНС подготавливает акт в двух экземплярах.
Знание кассовой дисциплины. Что это такое
Знание кассовой дисциплины предполагает, что компания соблюдает все нормы действующего законодательства по проведению операций с денежными средствами (это также относится и к предпринимателям).
Эти требования можно подразделить на несколько крупных блоков, включающих в себя более мелкие нормы и условия:
Первый блок — составление необходимых документов, которые отражают движение наличности в кассе. Главный бухгалтер, кассир или иной работник должен обеспечить составление обязательных отчетов. Например, приходные и расходные ордера (ПКО, PKO) должны сопровождать выдачу денег из кассы и их поступление. Важно правильно заполнять все реквизиты, чтобы оформленные документы считались действительными. Кроме того, ПКО и PKO должны вноситься в специальную кассовую книгу компании, что позволяет ежедневно проводить сверку фактических и задокументированных операций с наличными деньгами.
Примечательно, что с внедрением онлайн-касс, перечень требуемой документации сократился. Раньше требовалось дополнительно составлять такие формы, как ТОРГ-1, КМ-1 и другие. Введение онлайн-ККТ сделало составление таких отчетов необязательным (что подтверждается в разъяснениях Минфина от 16 сентября 2016 года N 03-01-15/ 544413).
Новые правила кассовой дисциплины 2019
Законодательство о кассовой дисциплине является довольно стабильным, в связи с чем новые правила утверждаются нечасто.
Тем не менее, в 2019 году вступят в силу некоторые изменения законодательства, в связи с чем станет больше частных предпринимателей, соблюдающих нормы 54-ФЗ в части использования KKM. Речь идет, в первую очередь, о предпринимателях на «вменёнке» и патенте, которые оказывают услуги населению и не привлекают для этого работников. С 1 июля 2019 года эта категория предпринимателей должна будет в обязательном порядке перейти на использование онлайн-касс.
Кроме того, с 08.03.2019 года вступило в силу новое правило — включать в чек дополнительный реквизит (если товар подлежит обязательной маркировке, в чеке необходимо указывать код товара).
В остальном правила работы с кассой остаются неизменными.
Выявление фактов недостач, растрат и хищений денежных средств
Любая проверка кассовой дисциплины должна начинаться с инвентаризации кассы, что осуществляется с целью выявления недостач, растрат и хищений денежных средств. Думаем, некоторые бухгалтеры еще помнят те времена, когда, приходя с проверкой в организацию, ревизоры первым делом опечатывали помещение кассы.
Напомним, что инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе учреждения, должна проводиться при обязательном участии главного (старшего) бухгалтера и кассира. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Отметим, что порядок проведения инвентаризации должен быть установлен в учетной политике учреждения.
В случае выявления в ходе инвентаризации недостач или излишков проводятся мероприятия по установлению причин их возникновения.
Какова периодичность и продолжительность таких проверок?
Закон не предусматривает какой-либо периодичности. Что касается продолжительности, существуют регламенты № 132н и № 133н, в которых определены сроки проверок:
-
проверка по кассовой технике не может длиться более 5 рабочих дней с момента выписки поручения на ее проведение до дня составления акта по результатам;
-
проверка полноты учета выручки не может длиться более 20 дней с момента предъявления поручения на ее проведение до дня составления акта.
Проверки полноты учета выручки
Инспекторы будут (Пункты 35 — 40 Регламента 133н):
— сопоставлять данные кассовых документов с суммой наличных, находящихся в ящике ККТ;
— сопоставлять данные различных кассовых документов между собой (например, ПКО с кассовой книгой и с книгой учета доходов и расходов);
— изучать правильность оформления кассовых документов.
Кстати, из всех требований к ведению кассовых операций налоговики вправе проверять соблюдение только одного: полноту оприходования наличной выручки (Пункт 1 ст. 7 Закона от 21.03.1991 N 943-1). Но для этого инспекторам придется изучить большинство связанных с ведением кассы документов. По ним инспекторы могут обнаружить и иные кассовые нарушения. И это будет законным поводом для штрафа за них (Пункт 1 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ).
Периодичность и сроки проведения проверок
В действующих нормативных правовых актах периодичность проведения проверок соблюдения требований к ККТ, порядка и условия ее регистрации и применения, а также полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не предусмотрена (Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195).
Сроки исполнения государственных функций в каждом конкретном случае устанавливаются руководителем (заместителем руководителя) инспекции, при этом в п. 19 обоих Регламентов указаны максимальные сроки длительности проверок:
- при проверке порядка применения ККТ — не более пяти рабочих дней с даты выписки поручения;
- при проверке кассовой дисциплины — в течение 20 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения.
«Ненаказуемые» нарушения
Не всегда при выявлении нарушения кассовой дисциплины организация подвергается административному наказанию. Например, в ходе проведения проверки налоговый инспектор может выявить отсутствие письменного заявления подотчетного лица о выдаче ему наличных денег (с указанием суммы) и сроке, на который они выдаются; случаи несвоевременного возврата подотчетной суммы в кассу; выдачу наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег (требования п. 4.4 Порядка ведения кассовых операций). В перечисленных эпизодах был нарушен порядок выдачи наличных денежных средств, но данное деяние не образует состав административного правонарушения (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2013 N 09АП-10884/2013, от 06.05.2013 N 09АП-11841/2013-АК, от 31.01.2013 N 09АП-34612/2012, Решение Арбитражного суда Владимирской области от 28.02.2012 N А11-12659/2011).
Значит, в случае выявления налоговым инспектором одного или нескольких из названных отступлений в акте проверки будет отражено нарушение действующего порядка ведения кассовых операций, однако административной ответственности за него последовать не должно. В противном случае организация может обжаловать решение налоговиков.
Но и негативные для предприятий судебные решения по данному вопросу имеются (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2013 N 09АП-2451/2013).
Условие соблюдения кассовой дисциплины № 3: лимит расчетов наличными
Другим важным элементом кассовой дисциплины является установление лимита при расчетах наличными между юридическим лицами и ИП. Предел такой суммы зафиксирован в размере 100 т.р. по одному договору.
Важно! Если в расчетах участвует физическое лицо, то все лимиты по расчетам отменяются.
В таблице ниже отражены возможные варианты.
| Лимитрование есть | Лимитирвание отменено |
| ЮЛ+ЮЛ | ФЛ+ФЛ |
| ЮЛ+ИП | ФЛ+ЮД |
| ИП+ИП | ФЛ+ИП |
Важно! Даже если срок действия договора истек, лимит все равно действует.