Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нотариальная доверенность в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физическое лицо может оформить этот документ как на другого человека, так и на организацию (более детально о том, как оформить доверенность для налоговой инспекции и нужно ли ее нотариально заверять, узнайте тут). Разницы в процессе составления, правилах или правах доверенного лица нет, так как она попросту не указана федеральным законодательством.
Поэтому отличие будет лишь в том, как в доверенности будет указан представитель. В случае с физическим лицом – аналогично с доверителем, а в случае с юридическим указывается полное название организации и должностное лицо, которому передаются Ваши полномочия.
Необходимые полномочия, предусматриваемые доверенностью в налоговую
Для того, чтобы доверенное лицо могло успешно совершать взаимодействие с ФНС, в тексте доверенности должны быть предусмотрены следующие полномочия:
- Право представлять интересы доверителя в отношениях с территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы РФ.
- Право подписи относительно бухгалтерских и финансовых документов, а также налоговой отчетности и прочих документов, связанных с экономической деятельностью предприятия.
- Право совершения всех необходимых операций, связанных с представлением интересов доверителя в налоговых органов, в том числе право подписи, предоставления и получения документов и другими правами, предусмотренными действующим налоговым законодательством.
Данные полномочия позволяют отнести документ к условной категории «специальных» доверенностей, то есть позволяющих многократно выполнять определенные характерные действия.
Немного о доверенности
Определение доверенности, как правоустанавливающего документа, дано в ст. 185 ГК РФ. Так, под доверенностью понимается письменное делегирование некоторых полномочий от одного лица (доверителя) другому лицу (доверенному) на представление интересов доверителя перед третьими лицами.
В качестве доверителя может выступать любое юридическое и физическое лицо при наличии у них признаков правоспособности и дееспособности. Ст. 185 ГК РФ содержит перечень условий, при которых доверенность нуждается в нотариальном удостоверении. В перечень входят:
- доверенности с правом подачи заявлений о госрегистрации сделок и оформлении прав;
- доверенности с правом распоряжения имуществом, зарегистрированным в Росреестре;
- доверенности, нотариальная форма которых обусловлена договоренностью доверителя и доверенного лица;
- доверенности, выдаваемые для действий, по которым закон допускает только нотариальную форму доверенности.
По своим юридическим свойствам приравнены к нотариальным доверенности:
- заверенные командирами воинских частей в случаях, когда доверителем является военнослужащий;
- заверенные главврачами и заместителями главврачей медицинских стационаров, если в качестве доверителя выступает лицо, находящееся в этом стационаре на излечении;
- заверенные начальниками мест лишения свободы в случае, если доверитель отбывает там наказание;
- заверенные врачами домов престарелых и инвалидов, если доверитель проживает в этих домах при условии дееспособности последнего.
Для чего нужна доверенность в налоговую
[ads-pc-3] [ads-mob-3]
Для наделения полномочиями своего представителя в ФНС доверитель должен составить доверенность в налоговую. Человек, на имя которого составлен такой документ, сможет передавать в налоговую или забирать любые документы на имя доверителя, подписывать различные акты и совершать любые другие действия, указанные в тексте доверенности.
Но в рамках данной доверенности обладатель такого документа может также представлять интересы доверителя в других связанных с ФНС органах:
- в таможенных органах;
- в государственных внебюджетных фондах;
- в любых других органах, деятельность которых регулируется законодательством о налогах и сборах.
В зависимости от того, является ли доверитель физическим или юридическим лицом, а также в соответствии с целями составления доверенности этот документ может быть написан от руки и не заверяться нотариусом, а может быть оформлен с привлечением юриста, который подтверждает юридическую силу бумаги своей печатью.
Согласно законодательству не заверенной доверенности достаточно, чтобы просто забирать и получать из органов ФНС корреспонденцию для доверителя, однако при необходимости внесения изменений в сведения о доверителе нотариальное заверение необходимо. Также в заверении обязательно нуждается доверенность на сдачу отчетности в налоговую. До 2013 года именно этот документ такого оформления не требовал: требовалась только подпись и печать на нем руководителя организации, от лица которой действует доверенное лицо.
В приведенном ниже образце можно увидеть все возможные ситуации, в которых доверенность требуется. Если вы оформляете документ, который предполагает возможность доверенным лицом совершать большое количество действий и в том числе – подписывать различные документы, лучше использовать типовой, который предоставляют нотариусы.
В каких случаях необходимо составлять доверенность
Как понять, нужна ли доверенность на главного бухгалтера в каких-то определенных случаях? Для получения ответа на этот вопрос ознакомьтесь с перечнем возможных ситуаций, в которых без доверенности нельзя обойтись:
- обмен документами с банком, получение выписок по расчетному счету (в этом случае нужно составить доверенность на главного бухгалтера в банк);
- представление налоговых деклараций и прочей отчетной документации в ИФНС;
- доверенность на право подписи главного бухгалтера – образец такой доверенности потребуется для передачи отчетности по ТКС, если сертификат ЭП (электронной подписи) оформлен не на руководителя компании или ИП;
- обращение за госрегистрацией изменений в учредительных документах;
- сдача документов в ПФР и ФСС РФ, а также ознакомление с результатами проверок, получение требований о предоставлении документов.
Как составить доверенность на главного бухгалтера?
Доверенность на главного бухгалтера в налоговую (образец приведен далее) составляется таким образом:
- В верхней части обязательно должно быть указано наименование документа (к примеру, «Доверенность»);
- В «шапке» надо указать название места выдачи, дату составления доверенности;
- После этого указывают полное наименование организации и ее реквизиты: ОГРН, ИНН, КПП, Ф.И.О. руководителя.
- Затем надо указать информацию о доверенном лице: Ф.И.О., номер и серию паспорта, кем и когда выдан, адрес места регистрации. Обычно эти сведения указывают после фразы: «Настоящей доверенностью уполномочивает…».
- После этого необходимо перечислить действия, которые имеет право выполнять доверенное лицо.
- Ниже надо указать срок действия документа и сделать отметку о том, есть ли у доверенного лица право передоверия.
- Далее должны присутствовать подписи и Ф.И.О. доверенного лица и генерального директора, а также печать организации (при наличии).
Доверитель имеет право отозвать доверенность в любое время. При увольнении сотрудника рекомендуется отозвать все выписанные на него доверенности.
Доверенность на представление интересов организации в органах налоговой службы может быть прекращена по ниже перечисленным основаниям:
- окончание срока действия;
- отзыв ее доверителем;
- отказ совершать полномочия доверенным лицом;
- ликвидация юридического лица – доверителя;
- ликвидация юридического лица – поверенного;
- смерть лица, выдавшего доверенность, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
- смерть лица, которому по доверенности происходит передача полномочий, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
При уплате налогов гражданин обязан уведомить налоговую службу об окончании представительства полномочного лица. При совершении таким представителем налогового правонарушения, если налоговые службы не будут уведомлены об окончании представительства, нарушивший закон гражданин будет привлечен к ответственности по нормам главы 16 Налогового кодекса РФ.
Законный представитель
Законным представителем организации признается лицо, уполномоченное выражать ее интересы на основании закона или учредительных документов (то есть без доверенности). Основание — пункт 1 статьи 27 НК РФ. Например, таким посредником является:
- для общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества — их единоличный исполнительный орган. Это генеральный директор, президент или другое лицо (ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- для производственного кооператива — его председатель (ст. 17 Федерального закона от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ);
- для полного товарищества — его участник, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам (ст. 72 ГК РФ).
Полномочия законного представителя организации подтверждают документы, удостоверяющие его служебное положение, в том числе копии учредительных документов.
Право передать полномочия
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
Как подготовить и заверить документы
Декларация 3-НДФЛ и заявление подаются в оригинале. Мы также рекомендуем подавать оригинал справки 2-НДФЛ, справки банка об уплаченных за год процентах и выписки из банка. Что касается остальных документов, то нужно подавать либо оригинал документа, либо нотариально заверенную копию, либо копию, заверенную самостоятельно.
В последнем случае мы рекомендуем подавать декларацию лично (не по почте) и взять с собой в налоговую инспекцию оригиналы документов. Сотрудники инспекции могут проверить соответствие копий оригиналам и проставить на копиях подтверждающие отметки. Поданные документы не возвращаются, поэтому мы рекомендуем подавать копии документов в случае, когда это допускается, чтобы оригиналы сохранить себе.
При заверении копий самостоятельно, такое заверение должно включать фразу «Копия верна», Вашу подпись, расшифровку подписи (лучше фамилия, имя, отчество полностью), дату заверения.
Удостоверение должно соответствовать нормам статьи 185.1 ГК РФ. Здесь даются нормы удостоверения таких документов. Для организаций – это заверение подписью главного руководителя и круглой печатью организации, согласно нормам п.3 и 4 указанной статьи.
Физические лица удостоверяют документ согласно нормам п.1 – нотариально. В этом случае в нотариальную контору требуется принести документ без подписи, а подпись поставить непосредственно в присутствии нотариуса, который делает запись, расписывается, ставит печать и регистрирует факт удостоверения.
Если нет доступа к нотариальной конторе – удостоверение производится на основании норм п.2 указанной статьи. ИП вправе удостоверить такой документ только нотариально. То же касается права передоверия поручения, которое допускается только в присутствии нотариуса.
Кто может выступать в роли доверенного
В соответствии со ст. 26 НК РФ, доверенность на представление интересов в налоговой службе потребуется в любом случае, за исключением выступления в качестве доверенного законного представителя доверителя. То есть доверенность в налоговую от физического лица не потребуется лицам, являющимся законными представителями налогоплательщика в соответствии с гражданским законодательством. К таки относятся опекуны, попечители, органы опеки и др.
В свою очередь, представлять интересы юрлица (ст. 27 НК РФ) без оформления уполномочивающего документа могут:
- единоличные исполнительные органы компании — в большинстве случаев это генеральный директор и т. п.;
- лица, наделенные таким правом учредительными документами компании.
Другими словами, доверенность от юрлица, в том числе, доверенность на отчетность в налоговую, необходима и главному бухгалтеру, и юрисконсульту, и руководителю подразделения, и другим сотрудникам компании, а также ее учредителю, если он, одновременно, не является руководителем или не уполномочен в этом уставом компании.
Форма документа: доверенность на представление интересов юрлица (образец)
Доверенность в налоговую от физлица оформляется нотариусом. Вместе с тем, представление интересов юрлица в налоговой должно осуществляется на основании документа, составленного в простой письменной форме. Требований или рекомендаций к бланкам или ее оформлению действующим законодательством не закреплено.
Как правило, доверенность на представление в налоговой интересов юрлица выглядит следующим образом:
Доверенность
5 февраля 2017 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Союзнефтемаш», ИНН/КПП 7726765356/771341077, ОГРН 1344567544564, юридический адрес: 111444, ул. Республики, д. 85 (далее — «Общество»), в лице президента Коробова Алексея Германовича, действующего на основании Устава общества, настоящей доверенностью наделяет бухгалтера Общества Иванову Веру Георгиевну, паспорт серии 66 45 N 345575, выдан 30 января 2009 года ОВД Леушинского района Ханты-Мансийского ао-Югры, гражданство РФ, дата рождения: 30.06.1979, проживающую по адресу: г. Екатеринбург, ул. Свердлова, д. 94, именуемую в дальнейшем «Представитель» следующими полномочиями:
представлять отчетность Общества, письма, запросы, получать выписки и другие необходимые документы.
Настоящая доверенность выдана бессрочно без права передоверия.
Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую
Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.
Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.
В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.
Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.
В доверенности в налоговую обязательно укажите перечень предоставленных полномочий: получение конкретного налогового акта, участие в проверке, сдача отчетных документов. Либо это комплексная доверенность и предоставлена для использования полномочий в полном объеме. Желательно конкретизировать, для какой именно налоговой инспекции выдана доверенность.
Образец доверенности в налоговую инспекцию
| г. Москва | десятое декабря две тысячи тринадцатого года |
Общество с ограниченной ответственностью «Инновационные технологии», ИНН 5020798703, КПП 502071001, в лице генерального директора Аниканова Валерия Анатольевича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Савельеву Татьяну Николаевну, паспорт серии 4259, № 574126, выдан ОВД Академического района г. Москвы, зарегистрированной по адресу: г. Москва, ул. Большая Черемушкинская, 42, кв. 14 представлять интересы Общества в отношениях с Инспекцией ФНС России № 27 по г. Москве.
Для выполнения представительских функций Савельевой Татьяне Николаевне предоставляются следующие полномочия:
— представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, заявления, запросы, письма, а также любые другие истребуемые налоговым органом документы;
— получать справки, требования, акты, решения по результатам проверки и другие документы, адресованные ООО «Инновационные технологии»;
— давать пояснения сотрудникам налоговой инспекции по вопросам, возникающим в ходе проведения налоговых проверок;
— совершать другие законные действия по вопросам, связанным с выполнением данного поручения.
Настоящая доверенность действительна по 31 декабря 2014 года (тридцать первое декабря две тысячи четырнадцатого года).
Подпись доверенного лица Т. Н. Савельевой Савельева удостоверяю.
| Генеральный директор | Аниканов | В. А. Аниканов |
Доверенность для налоговой может быть отменена лицом, выдавшем ее либо доверенное лицо само может отказаться от своих прав.