Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?
Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН
Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.
Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.
Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.
Доходы при определении пропорции, рамки периода для пропорции
Ответ на первый из вышеупомянутых вопрос такой: выбирать в качестве поступлений для вычисления пропорции следует прибыль по обоим видам деятельности, а побочные доходы при распределении не принимаются во внимание. То же самое касается вырученных средств от реализации неиспользуемого предприятием имущества и схожих видов поступлений.
Величина прибыли рассчитывается следующим образом:
- При УСНО и ЕСХН — кассовым методом;
- При ЕНВД — обработкой данных из бухгалтерских регистров, хотя прямого запрета на расчет по той же схеме, что и УСНО или ЕСХН, не прописано.
Пример деления общих доходов и расходов
Индивидуальный предприниматель А. Б. Солнцев занимается розничной продажей продуктов питания. В собственности у него имеются небольшой павильон и крупный супермаркет. Солнцев посчитал, что для него выгодно будет совмещение двух налоговых режимов — ЕНВД и УСН «Доходы минус расходы». Павильон приносит прибыль в размере 50 тысяч рублей в месяц. Прибыль от супермаркета куда больше — 200 тысяч рублей в месяц. Каждый месяц затраты на доставку продуктов с рынка составляют 32 тысячи рублей.
Продемонстрируем разделение доходов и расходов предпринимателя:
1) Всего доходов за месяц: 50 тыс. + 200 тыс. = 250 тыс.руб
Доходы от павильона составляют 1/5 часть от совокупного дохода:
250 000 : 50 000 = 5,
значит доходы, отнесенные к ЕНВД, составят:
100% : 5 = 20%.
На доходы, облагаемые УСН, приходятся оставшиеся 80%.
2) Распределим расходы:
а) 32000 * 20% = 6400 рублей — отнесем к расходам на павильон (к ЕНВД);
б) 32000 — 6400 = 25600 рублей — остается на супермаркет (к УСН).
Совмещение ЕНВД и УСН для ООО
Уже более пяти лет, как все общества с ограниченной ответственностью в России стали обязаны вести бухучет, поэтому в данном случае ничего не изменилось — в любой ситуации, хоть совмещение ЕНВД и УСН, хоть совмещение УСН и ЕНВД — неважно, бухучет остается обязанностью и… усложняется. Так как особенностью совмещения этих двух специальных налоговых режимов является обязанность вести раздельный учет.
По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное — УСН. Расходы на УСН, в случае невозможности их разделения, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности и считаются нарастающим итогом с начала года.
Порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ может быть использован бизнесом, совмещающим ЕНВД и УСН для распределения доходов и расходов (чтобы налог рассчитать и т.д.). Прямые доходы и расходы в бизнесе распределить просто (зарплата работников, некоторые налоги). А общехозяйственные расходы предприятия (аренда, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому ООО и ИП вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или соответствующем приказе ИП.
Расчеты для ИП когда имеется совмещение ЕНВД И УСН могут такими, к примеру. ИП Дайнеко Д.А. имеет в собственности киоск с доходом 50 тыс. руб. и большой магазин с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»). Автотраспортные расходы на доставку товаров составили 32 тыс. руб. Доходы киоска составляют 20% общих доходов (50 тыс.руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс.руб.)). А доходы магазина – 80% доходов. Следовательно сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс.руб.(32 тыс.руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.
Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.
А как вести раздельный учет ЕНВД и УСН? Тетрадки, файлики экселевские или пойти искать разные программки? В принципе, посоветовать в интернете могут сходу,а именно — купить программу, но окажется, что какой бы известной ни была учетная программа, она является огромным конструктором (чаще всего это именно так!), и её необходимо программировать под конкретный бизнес, и делать это придётся не раз! То есть нужно будет сопровождение. Не сложно догадаться, что всё это сопровождается расходами и ещё раз расходами. В этом плане набор маленьких бесплатных и платных программ более доступен, но про удобства можно забыть 🙂 Одни задачи выполняет одна программа, другие — другая, одна объединяет одних, другая других… Также придется беспокоиться о поддержке, обновлениях и т.п. И это не говоря уже об отчетности! Ничто из разработчиков бесплатных программ не обязан быстро обновлять программы, да и об ответственности за качество говорить не приходится. Бизнес же постоянно изменяется, и возможности программ (всех) нужно постоянно держать на уровне потребности бизнеса (предпринимателя/бухгалтера).
Совмещение ЕНВД и УСН для ИП
Для того чтобы совмещение было удачным необходимо знать ряд условностей, которые не прописаны в законодательстве. Прежде всего, необходимо разработать положение, которому будет следовать предприниматель, если собирается применяться обе системы налогообложения. Учет будет проводиться раздельно.
Существуют ограничения, которые мешают применять совмещение. Одним из таких ограничений является площадь торгового места для торговли или залов занимаемых под прием гостей в общепите (не более 150 кв. м.). Этот факт указан в статье 346.26 в пунктах 6 и 8 Налогового кодекса РФ.
При этом учет ведется каждого объекта отдельно. Если предприниматель занимается совмещением, то есть дополнительно ведет сельскохозяйственную деятельность плюс торговля товаром или объект с общественным питанием, то уже ЕНВД применять не допустимо.
Учет расходов на основные средства и НМА при совмещении УСНО и ЕНВД
Расходы на приобретение основных средств, принимаются в следующем порядке:
– в отношении основных средств, приобретенных в период применения УСН, – в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию и в размере уплаченных сумм;
– в отношении основных средств, приобретенных до перехода на УСН, стоимость основных средств, включается в расходы на приобретение основных средств, в следующем порядке (стоимость основного средства равна остаточной стоимости на момент перехода на УСН): если срок полезного использования (далее – СПИ) до трех лет включительно – списывается в течение одного года; если СПИ от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года 50 %; второго года – 30 %; третьего года – 20 % ; если СПИ более пятнадцати лет – в течение десяти лет, равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Основные средства можно списывать по мере оплаты, это удобно для организации, которые покупают актив с рассрочкой платежа. Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам включается в его первоначальную стоимость, так как организации на УСН освобождаются от его уплаты.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется независимо от системы налогообложения. В налоговом учете стоимость основного средства и нематериального актива, приобретенного, оплаченного и введенного в эксплуатацию во время применения УСН, будет включена в расходы в течение одного налогового периода. В бухгалтерском учете стоимость данных активов будет списываться на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение сроков их полезного использования по мере начисления амортизации.
Совмещение ЕНВД и ОСНО одновременно в 2019 году
Никаких ограничений для ИП и ООО по совмещению общей системы и вмененки НК РФ не накладывает.
Главный плюс ЕНВД в том, что налог не зависит от оборотов (именно поэтому самый популярный вид деятельности у вмененщиков – розничная торговля).
Ежеквартальные платежи в торговле и при использовании других видов деятельности, разрешенных для ЕНВД, рассчитывают не от фактического, а от вмененного дохода.
Причем эту сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП и ООО платят за себя и сотрудников.
В то же время ЕНВД подходит не для всех видов бизнеса в силу ограничений. А вот общая система налогообложения ограничений не имеет, к тому же этот режим выгоднее, если работаешь с контрагентами на ОСНО.
Применение этих двух систем одновременно поможет существенно снизить налоговые платежи за счет грамотного распределения видов деятельности.
Главное – соответствовать ограничениям, которые предъявляются для ЕНВД. Может ли бизнесмен использовать вмененку – зависит от соблюдения лимитов по видам деятельности, физическим показателям и числу сотрудников. Иначе при проверке налоговики лишат права применять ЕНВД и пересчитают налоги как при общей системе налогообложения.
Полный перечень видов деятельности, при которых можно применять ЕНВД, содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
При регистрации ООО или ИП по умолчанию считаются работающими на ОСНО.
Если вы хотите один или несколько видов деятельности перевести на ЕНВД, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию. Подача заявления о применении ЕНВД возможна в течение 5-ти дней после начала применения этого спецрежима.
При применении двух режимов одновременно организации и ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. То есть необходимо четко разграничивать финансовые потоки, относящиеся к разным налоговым системам, чтобы корректно посчитать налоги по каждой.
При учете доходной части проблем обычно не возникает, так как в большинстве случаев понятно, что это за выручка и к какому виду деятельности ее нужно отнести. В бухучете создают отдельные субсчета, на которых учитывают реализацию по каждой применяемой системе отдельно. При расчете ЕНВД налоговые платежи будут зависеть от коэффициентов и физических показателей, а не от суммы доходов.
Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают как разность между доходами и расходами. Поэтому нельзя включать расходы, которые относятся к ЕНВД, в базу по ОСНО. Это приведет к ее занижению, а последствием станет неверно рассчитанная сумма налога, неправильно заполненная отчетность, штрафы и пени.
При ведении раздельного учета плательщики ОСНО могут предъявить входной НДС к вычету, но только по тем операциям, которые учтены по общей системе. Входной НДС, который относится к деятельности на ЕНВД, к вычету принимать нельзя.
- Также важно разделить имущество ООО и ИП между этими двумя системами, так как вмененщики не платят налог на имущество за исключением объектов,по которым налог считают по кадастровой стоимости.
- Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
- Расходы на оплату труда при ОСНО налогоплательщики учитывают в качестве затрат при расчете налога на прибыль, а по сотрудникам, занятым в деятельности ЕНВД, в базу по ОСНО не включают.
На сумму уплаченных страховых взносов по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, можно уменьшить сумму налога. А взносы, которые относятся к ОСНО, учитывают в «прибыльных» расходах.
Иногда расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, потому что они относятся ко всем (аренда, заработная плата некоторых сотрудников и прочие подобные платежи). В этом случае нужно применить метод пропорционального распределениях расходов.
Такой учет полезен и для нужд управления. Бизнесмен видит отдельно финансовый результат по каждому виду деятельности и может сделать вывод о том, насколько выгодны для него применяемые налоговые режимы.
При совмещении ЕНВД и ОСНО нужно учесть:
- При отсутствии деятельности по ОСНО сдавать нулевую отчетность нужно обязательно, при отсутствии деятельности по ЕНВД нужно не только сдавать отчеты, но и платить вмененный налог.
- После открытия нового направления в бизнесе у ООО и ИП есть 5 дней для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
- Налоги и отчетность по ОСНО нужно отправлять в инспекцию по месту юридического адреса ООО или регистрации ИП. При ЕНВД расчеты с бюджетом в общем случае нужно вести через инспекцию по месту ведения деятельности. Но если налогоплательщик занимается пассажирскими или грузоперевозками, разносной и развозной розничной торговлей, рекламой на транспорте – вставать на учет, отчитываться и платить налоги нужно по месту регистрации.
- Взносы и отчетность по «зарплатным» налогам направляют в инспекцию по месту регистрации.
Скачать образец приказа об учетной политике для целей налогообложения
В случае совмещения режимов предпринимателям нужно тщательно разделять доходы и расходы. Но так как ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, они могут организовать разделение выручки и затрат по разным режимам любым удобным для себя способом. В этом может помочь стандартная Книга учета доходов и расходов, которую используют предприниматели на ОСНО.
Скачать бланк КУДиР для ИП
При совмещении режимов нужно сдавать все налоговые декларации, обязательные для каждого из режимов. Бухгалтерская отчетность и отчетность за работников в этом случае будут общими.
Смотрите в таблице какую отчетность сдавать в режиме ОСНО плюс ЕНВД:
| Бухгалтерский баланс с приложениями | До 31 марта |
Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
При осуществлении видов деятельности, попадающих в известный всем перечень, приведенный в пункте 8 первой части Закона 212-ФЗ, вопрос применения пониженных тарифов на страховые взносы не встает, если организация применяет УСН. Ведь в Законе установлены четкие критерии, придерживаясь которых, организации и предприниматели пользуются преференциями.
Что касается плательщиков ЕНВД, то здесь тоже все понятно – для них пониженная ставка установлена частью 3.4 статьи 58 того же Закона и составляет 20 процентов.
Как видим, льготные ставки установлены в одном размере и для УСН, и для ЕНВД. Вроде бы никаких сложностей с их применением быть не должно. Однако сложности с пониманием требований законодательства возникают при совмещении режимов налогообложения. Об этом поговорим позднее, а пока повторим, при соблюдении каких условий, могут воспользоваться пониженными тарифами как плательщики УСН, так и ЕНВД.
ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб. , облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).
Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.
Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.
Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб. )).
Доходы от работы магазина — 80% доходов.
Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25, 6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.
Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.
Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.
Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.
Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:
- предприниматель использует труд наемных работников только на ЕНВД, а на УСН работает самостоятельно. Полный вычет на фиксированные взносы производится с УСН, а на ЕНВД применяют правило 50% (письмо Минфина России от 20. 02. 2015 № 03-11-11/8167).
- предприниматель использует труд наемных работников только в УСН, а в деятельности на ЕНВД сотрудники отсутствуют. Значит, при расчете ЕНВД налог можно уменьшить на фиксированные взносы без ограничений. А в отношении УСН будет действовать 50%-ное ограничение, то есть как для ИП с сотрудниками (письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № /31222).
- если у вас на двух налоговых режимах применяется наемный труд, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам.
- распределение фиксированных взносов при наличии наемных работников одновременно на УСН и ЕНВД происходит также пропорционально полученным доходам.
Совмещение УСН и ЕНВД
Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п. 9 ст. 274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.
- торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел. , площадь 25 кв. м. , стоимость основных средств 10 млн. руб. ,
- павильон — число работающих в киоске 25 чел. , площадь 130 кв. м. , стоимость основных средств 30 млн. руб.
- магазин — число работающих 65 чел. , площадь 160 кв. м. , стоимость ОС 50 млн. руб.
Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов. Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности.
Как распределить расходы на каждый из налоговых режимов?
Есть два варианта распределения расходов по упрощёнке и вменёнке:
1) Расходы выделяются в чистом виде в том случае, когда можно выделить определённую деятельность из всех остальных видов хоз. деятельности (например, это может быть работа магазина). В таком случае издержки обращения от осуществления торговой деятельности снижают полученный валовый доход от продаж товаров;
2) Если разделить расходы не выдаётся возможным, тогда нужно из общей выручки предприятия (ИП) вычислять доходную часть, принадлежащую каждому конкретному виду деятельности. Процедура таких вычислений не прописана в НК РФ, но по общей рекомендации производить их нужно по нарастающему принципу с начала нового финансового года.
Также заметим, что на законодательном уровне не прописаны правила, по которым может вестись раздельный бух. учёт УСН и ЕНВД. Субъекты хозяйствования должны самостоятельно прописывать порядок ведения такого учёта.
По общему правилу, необходимо параллельно с счетами формирования выручки и себестоимости проводить дополнительные субсчета:
1.1 «Выручка, полученная от деятельности на ЕНВД»;
1.2 «Выручка, полученная на упрощённой системе налогообложения»;
2.1 «Себестоимость деятельности на ЕНВД»;
2.2 «Себестоимость деятельности на упрощённой системе налогообложения».
Примечательно, что индивидуальным предпринимателям на упрощёнке не обязательно производить бух. учёт, для них будет достаточным ведения книги учёта доходов и расходов. Субъекты малого предпринимательства ведут упрощенный бухгалтерский учет.
Значимый нюанс – для целей ЕНВД доходы высчитываются методом начисления, а для УСН – кассовым методом. Если вывести эти две суммы и сложить их друг с другом, можно определить общую прибыль предприятия за календарный год.
Следует учитывать, что налоговики зачастую контролируют именно разделение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД.
Несмотря на то, что совмещение УСН и ЕНВД требует максимальной точности от ответственных лиц субъектов хозяйствования, оно действительно помогает предприятиям и ИП сэкономить крупные суммы на уплате налогов.
Как работать ИП, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?
Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки. Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД. Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим — УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.
Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России. Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346). Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.
Если ИП в 2017 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении. Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку». Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, .
Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.
Как работать ООО, совмещающим УСН и ЕНВД в 2017 году?
Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН. По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки. Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.
Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим. Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство. Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.
Совмещение УСН и ЕНВД
Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.
ИП является владельцем нескольких торговых объектов:
- торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
- павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
- магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.
Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД
Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.
Что придется сделать:
-
учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
-
распределять расходы и вести их обособленный учет;
-
четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
-
при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
-
распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.
Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.
Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.