Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая инвентаризация в 2022 году: порядок, документы, проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В законодательстве зафиксирована обязанность юридических лиц показывать в бухотчетности полные и достоверные сведения о финансовом состоянии организации. Суть этих действий — контроль и сопоставление фактического наличия материальных ценностей и их номинального присутствия на балансе фирмы. Другими словами — это средство для анализа состояния компании/предприятия. Каждый этап строго регламентируется федеральными законами и рекомендациями Министерства Финансов Российской федерации.
Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета: проводки
В бухотчетности все указывается в том же периоде, в котором фактически проводились действия по подсчету. В годовых отчетах также обозначают итоговые значения.
Если выявлены товары/ценности, которых не было во владении фирмы, то формируется следующая проводка:
- Обнаруженные в ходе сличения товары поставлены на баланс — Дт 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91.
- Произведено списание стоимости — Дт 20, 23, 44 Кт 94.
- Недостача отнесена на ответственное лицо — Дт 73 Кт 94 (*Если этот человек еще числится в штате).
- Удержано из зарплаты мат.ответственного — Дт 70 Кт 73
- Внесено в кассу мат.ответственным лицом — Дт 50 Кт 73.
- Убыток списан в связи с невозможностью взыскать деньги за причиненный ущерб — Дт 91-2 Кт 94
В обратном варианте, когда была обнаружена нехватка, выполняется проводка по дебету сч.94 со списком отсутствующих материалов. Если это можно отнести к убыли по естественным причинам, то проводка такая:
Когда стоимость недостачи превышает нормы естественных значений на списание, и выявлено лицо, ответственное за возникновение убытков, то делается такая запись:
Согласно Трудовому Кодексу РФ, есть возможность удержать из заработной платы сотрудника только 20% в счет покрытия убытков:
Если деньги на погашение долга работник готов выплатить самостоятельно из собственных средств:
Если не удалось установить виновного, либо нет возможности взыскать с него средства, то создается запись такого вида:
Надеемся, что из нашей статьи вы получили необходимую информацию об интересующих вас вопросах. Еще один совет: чтобы упростить себе жизнь, воспользуйтесь программным обеспечением и оборудованием от компании Клеверенс. Это позволит значительно упростить все процессы и сэкономить не только время, но и деньги. Ведь автоматизация контроля за складскими запасами реально уменьшает риск возникновения непредвиденных расходов. Мы с удовольствием проконсультируем вас по вопросам увеличения эффективности работы вашего предприятия с помощью автоматизированных систем.
Теперь вы знаете, как итоги инвентаризации фиксируются в бух.отчетности и благодаря этому сможете избежать ошибок.
Вот как происходит процесс с помощью продукта «Склад 15».
В бухгалтерском учете недостачи отражаются на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 4 ст. 11 Закона о бухучете).
Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).
Проводки будут такие.
|
Проводка |
Операция |
|
Д 94 — К 10 (41, 43) |
Списана стоимость утраченного имущества |
|
Д 20 (25, 26, 44) — К 94 |
Списана недостача в пределах норм естественной убыли |
Выявлены излишки имущества
Рыночная стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в бухгалтерском и налоговом учете в состав доходов по состоянию на дату, на которую проводилась инвентаризация:
Рыночную стоимость такого имущества можно подтвердить одним из следующих документов:
-
или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);
-
или отчетом независимого оценщика.
Проводка в бухгалтерском учете будет такая:
|
Проводка |
Операция |
|
Д 01 (10, 41, 43, 50) — К 91 |
Отражены излишки, выявленные при инвентаризации |
Счет 94 предполагает следующие типичные проводки:
- ДТ94 КТ01. Недостача ОС по их остаточной стоимости.
- ДТ94 КТ03. Активов, которые используются для передачи в аренду.
- ДТ94 КТ07. Техники, которая нуждается в сборке.
- ДТ94 КТ08. ТМЦ, входящих в структуру внеоборотных активов.
- ДТ94 КТ10. Материалов.
- ДТ94 КТ11. Павших животных.
- ДТ94 КТ16. Списание сумм отклонений, которые относятся к недостающим или порченным ТМЦ.
- ДТ94 КТ19. Списание размера НДС по порченным ценностям.
- ДТ94 КТ20. Фиксация недостач, обнаруженных в рамках основного производства.
- ДТ94 КТ21. Отражение недостачи полуфабрикатов, изготовленных на самом предприятии.
- ДТ94 КТ23. Отражение недостач, обнаруженных в побочном производстве.
- ДТ94 КТ29. Недостачи, обнаруженные в обслуживающих производствах.
- ДТ94 КТ41. Недостача товаров.
- ДТ94 КТ42. Сторнирование наценки по продукции, выбывшей вследствие порчи.
- ДТ94 КТ43. Недостача изготовленной продукции.
- ДТ94 КТ44. Списание трат на продажу активов, которые относятся к испорченной и недостающей продукции.
- ДТ94 КТ45. Отражение недостачи активов, ранее зафиксированных как отгруженные.
- ДТ94 КТ50/1. Отражение недостачи денег, обнаруженной при проверке кассы.
- ДТ94 КТ50/2. Отражение недостачи бумаг, связанных с денежными расчетами, выявленной при ревизии кассы.
- ДТ94 КТ60. Отражение недостачи при приемке ТМЦ, которые направленны поставщиками.
- ДТ94 КТ71. Отражение подотчетных сумм, если они были потрачены необоснованно или по ним не отчитались.
- ДТ94 КТ73/2. Размер ущерба, отнесенный за счет сотрудника и не подлежащий взысканию. Запись подтверждается документом, согласно которому взыскание может не выполняться (к примеру, это может быть судебное решение).
- ДТ94 КТ76/2. Сумма недостач и потерь, прежде отнесенная за счет поставщиков. Не подлежит взысканию.
Выявлена безнадежная кредиторская задолженность
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в доходы по результатам проведенной инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 78 Положения по ведению бухучета № 34н, п. 7, 10.4, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).
Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности включаются в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@).
Задолженность может быть признана нереальной ко взысканию и по другим основаниям (например, при исключении организации-контрагента из ЕГРЮЛ). Восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности не нужно (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).
На счетах бухгалтерского учета операции по списанию кредиторской задолженности отражаются так:
- Дебет 41 (10, 08) Кредит 60 — приняты к учету материальные ценности;
- Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету;
- Дебет 60 Кредит 91 — сумма долга включена в состав доходов.
НДС, начисленный при получении аванса, в бухгалтерском учете следует признать прочим расходом с отнесением в дебет счета 91″Прочие расходы».
По мнению Минфина России, сумму НДС с полученного аванса налогоплательщик не может принять к вычету и включить в налоговые расходы (письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, постановление АС Московского округа от 14.06.2016 N Ф05-7744/2016 по делу N А41-48192/2015). Вопрос о включении суммы НДС в доходы в составе задолженности законодательством не решен.
Существует мнение, если НДС не признается в составе расходов, то в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, предъявленный покупателю в доходы включаться не должен, т. е. сумма долга должна включаться в доходы за минусом НДС. Включение в доход полной суммы авансовых платежей означало бы уплату налога на прибыль с суммы уже уплаченного в бюджет НДС, что противоречит налоговому законодательству. Но следует учитывать, что в письме Минфина РФ от 24.05.2022 N 03-07-11/48045 изложена позиция, что на основании п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признается вся списанная кредиторская задолженность. И иная позиция может вызвать споры с налоговыми органами.
- Дебет 51 Кредит 62 — получен аванс от покупателя;
- Дебет 76.АВ Кредит 68 — начислен НДС с аванса;
- Дебет 62 Кредит 91 — сумма долга включена в состав доходов;
- Дебет 91 Кредит 76.АВ — НДС списан в расход без учета в целях налогообложения.
Документальное оформление в бухучете инвентаризации
Для проведения инвентаризации руководитель компании формирует инвентаризационную комиссию, состав которой утверждает в приказе по форме ИНВ-22.
Каждую инвентаризацию заносят в журнал по форме ИНВ-23.
До начала процедуры проверки матответственные лица письменно подтверждают, что все учетные документы переданы инвентаризационной комиссии.
Для каждого типа ценностей и обязательств существуют отдельные бланки инвентаризационных описей:
- ИНВ-1 — для ОС;
- ИНВ-3 — для ТМЦ;
- ИНВ-4 — для отгруженных товаров;
- ИНВ-6 — для товаров и материалов в пути;
- ИНВ-15 — для наличных денежных средств;
- ИНВ-16 — для ценных бумаг и БСО;
- ИНВ-17 — для проверки расчетов с контрагентами.
В описях фиксируются сведения о проверяемом имуществе: наименование, количество, состояние, инвентарные номера и т. д. Данные в описи заносят вручную или с использованием вычислительной техники. Помарки не допускаются.
Если при проверке выявлено отклонение данных бухучета от реального наличия имущества, комиссия заводит сличительные ведомости по бланку:
- ИНВ-18 — для ОС;
- ИНВ-19 — для ТМЦ.
Такие ведомости составляются в двух экземплярах: для бухгалтерии и матответственного лица, которое должно письменно пояснить причину расхождений.
Расхождения могут быть следующих видов:
- Излишки — зачисляются на сч. 91 в корреспонденции со счетом учета имущества по рыночным ценам (п. 29 Методических указаний по бухучету МПЗ, утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).
- Недостача — может быть в рамках естественной убыли — тогда ее относят на счета затрат. Сверхнормативная убыль списывается за счет виновных лиц. Если таковые отсутствуют или суд отказал во взыскании убытков, то недостача списывается на издержки производства (абз. 5 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Внимание! Использовать нормы естественной убыли можно, только если они утверждены законодательными актами соответствующих госорганов. Списать недостачу или порчу ценностей сверх норм бухгалтер должен на основании решения суда (при отсутствии виновных или отказе на взыскивание с виновного лица) или заключения о порче имущества, выданного специализированной организацией (п. 5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Инвентаризация как метод бухгалтерского учета
Согласно п. 6 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) бухотчетность должна давать полное и достоверное представление о финансовом состоянии компании. Для соблюдения данного требования в бухучете используется такой метод контроля — инвентаризация.
Инвентаризация — процедура сопоставления фактического наличия ценностей фирмы и ее обязательств с данными бухучета. Также в ходе инвентаризации дается оценка состояния активов компании.
Порядок проведения инвентаризации строго регламентирован следующими нормативными актами:
- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финобязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49);
- Положением по ведению бухучета и отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
- законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Компания должна проводить инвентаризацию по собственному, взятому в аренду или на ответственное хранение имуществу, а также по ценностям, полученным для переработки.
Фирма, согласно п. 27 Положения по ведению бухучета, обязана провести инвентаризацию в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухотчетности — за исключением имущества, которое уже было проверено после 1 октября текущего отчетного года;
- при смене матответственных лиц;
- при обнаружении хищений, злоупотреблений и испорченного имущества;
- при передаче активов на продажу, в аренду или для выкупа;
- при преобразовании компании, а также при ее ликвидации — до формирования ликвидационного баланса;
- при наступлении чрезвычайных ситуаций.
Если матответственность коллективная, то инвентаризация проводится при смене руководителя коллектива, выбытии из коллектива более 50% участников или по требованию одного или нескольких членов коллектива.
Проводки при инвентаризации ОС: пример
Компания ООО «Сигма» перед годовой отчетностью провела инвентаризацию основных средств. В результате сличения учетных и фактических данных выявили:
- недостачу станка гидравлического покупной стоимостью 42 тыс. руб. (28 тыс. руб. остаточная стоимость и 14 тыс. руб. амортизация);
- недостачу ноутбука (виновное лицо Самохина Л. Е.) стоимостью 52 тыс. руб. (36 тыс. руб. остаточная стоимость и 16 тыс. руб. амортизация);
- излишки насоса гидравлического рыночной стоимостью 45 тыс. руб.
В бухучете бухгалтер зафиксировал записи:
|
Дт |
Кт |
Сумма (тыс. руб.) |
Описание проводки |
Документы |
|
||||
|
01 выбытие |
01 |
42 |
Списана первоначальная стоимость станка гидравлического |
Акт о списании объекта ОС по форме ОС-4 |
|
02 |
01 выбытие |
14 |
списана амортизация станка гидравлического |
Бухгалтерская справка |
|
94 |
01 выбытие |
28 |
Списана остаточная стоимость станка гидравлического |
|
|
91 |
94 |
28 |
Убыток от списания станка |
|
|
||||
|
01 выбытие |
01 |
52 |
Списана первоначальная стоимость ноутбука |
Акт о списании объекта ОС по форме ОС-4 |
|
02 |
01 |
16 |
Списана амортизация ноутбука |
Бухгалтерская справка |
|
94 |
01 выбытие |
36 |
Списана остаточная стоимость ноутбука |
|
|
73 |
94 |
36 |
Недостача отнесена на счет Самохиной Л. Е. |
|
|
73 |
98.4 |
16 |
Разница между остаточной стоимостью ноутбука и рыночной стоимостью |
|
|
70 |
73 |
52 |
Стоимость ноутбука удержана из зарплаты Самохиной Л. Е. |
Рекомендации по отражению результатов инвентаризации, объектом которой была наличность в кассе предприятия на счетах синтетического учета
Как только был составлен акт результатов проведенной инвентаризации, по итогам которой установлен факт недостачи наличных денег в кассе предприятия, всю недостающую сумму необходимо отнести на 94 счет. Далее инвентаризационная комиссия занимается установлением виновных лиц в обнаруженной нехватке наличности. На счетах синтетического учета следует отразить произошедшее следующим образом:
Дт 94 счета и Кт 50.1 счета – отражение факта недостачи наличности в кассе предприятия.
При установлении виновных в недостаче денег, всю сумму, которой не хватает, необходимо отнести на 73счет:
Дт 73 счета Кт 94 счета – обнаруженная сумма недостачи наличных денег отнесена на установленного виновного сотрудника.
При отсутствии причин, которые могут воспрепятствовать удержанию недостающей суммы наличности из заработной платы виновного сотрудника следует произвести в бухгалтерском учете запись:
Дт 70 счета Кт 73.2
В случае, когда виновник самостоятельно вносит недостающую сумму денег в кассу предприятия, данное действие отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Дт 50 счета Кт 73.2 счета.
Если найти злоумышленника не получилось, то тогда в бухгалтерском учете всю недостающую сумму денежных средств списывают на расходы предприятия:
Дт 91.2 счета Кт 94 счета.
Порядок инвентаризации расчетов
Порядок инвентаризации расчетов регламентирован в пунктах 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Суть данного вида инвентаризации заключается в сопоставлении реального состояния расчетов с контрагентами с данными бухгалтерского учета, особенно в части проверке достоверности и обоснованности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризация расчетов также включает оценку учетных данных по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Суммы проверяются по первичным документам и актам сверок по расчетам.
Результатом инвентаризации является установка инвентаризационной комиссией правильности расчетов с контрагентами, обоснованности учетных данных и размеров задолженности по всем расчетам.
По итогам инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией должен быть составлен акт по форме №ИНВ-17. По результатам инвентаризации нужно исправить в бухгалтерском учете выявленные расхождения, если таковые имели место быть.
| Операция | Отражение в учете |
|---|---|
| Задолженность по расчетам с истекшим сроком давности списывается. | |
| Списание дебиторской задолженности, если в организации создан резерв по сомнительным долгам | Отражено списание дебиторской задолженности Дебет 63 Кредит 62 |
| Отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Дебет 007 | |
| Списание дебиторской задолженности, если в организации резерв по сомнительным долгам не создан | Отражено списание дебиторской задолженности Дебет 91.2 Кредит 62 |
| Отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Дебет 007 | |
| Взысканная задолженность отражается следующим образом | |
| Отражено поступление взысканной задолженности на расчетный счет | Дебет 51
Кредит 91.1 |
| Списана поступившая сумма долга с забалансового счета | Кредит 007 |
Выявлены излишки имущества
Зачастую, при инвентаризации выявляются «лишние» материально-производственные запасы и, как ни странно, даже основные средства. Причинами могут быть ошибки, совершённые в процессе ранее проводимых контрольных и учётных мероприятий.
В бухгалтерском учете излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС и акцизов), что оказывает влияние на величину налогообложения. Зачисляются они на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма отражается в составе прочих доходов (п. 29 Методических указаний по инвентаризации).
Выявленные излишки подлежат отражению на следующих счетах бухгалтерского учета: по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».
В ходе инвентаризации были выявлены излишки товара по рыночной стоимости 15 000 руб.
Бухгалтер делает следующую проводку:
Дебет 41 Кредит 91-1 – 15 000 — стоимость излишков товара включена в состав внереализационных доходов
Организация, в ходе проведения ежегодной инвентаризации, выявила излишки строительных материалов. Рыночная стоимость данных материалов — 20 000 рублей. На основании решения инвентаризационной комиссии бухгалтер сделал следующую проводку:
Дебет 10 Кредит 91-1 – 20 000 — приняты к учету излишки строительных материалов
Кроме этого, необходимо установить причины возникновения излишков и виновных лиц (п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации).
Если материалы или товары, выявленные в ходе инвентаризации — неликвидны, а, проще говоря, испорчены, или есть другие причины, не позволяющие их реализовать, например запчасти к оборудованию, которое уже не производится, товары, вышедшие из моды и т.п., то их следует также списать, отразив в учете бухгалтерской записью: Дебет 91 Кредит 10.
В налоговом же учете доход в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признается внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Излишки приходуются также по рыночной стоимости (без НДС и акцизов) (п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ).
Порядок проведения инвентаризации
Первый этап проведения инвентаризации был описан в предыдущем разделе. Это принятие решения о проведении и издание соответствующего приказа, определяющего ее параметры (см. образец приказа о проведении инвентаризации имущества).
Затем нужно зафиксировать остатки имущества и обязательств по данным учета на момент начала проверки. Материально ответственные лица (МОЛ) должны дать расписку о том, что все поступившие и выбывшие ТМЦ на момент начала проверки оприходованы и списаны, а документы сданы в бухгалтерию.
Далее проводится собственно инвентаризация, то есть сравнение фактического наличия ценностей и обязательств с учетными данными. Проверка должна обязательно проходить в присутствии МОЛ.
Во время инвентаризации не должны производиться никакие операции с проверяемыми объектами.
Итоги инвентаризации оформляются документально, все выявленные отклонения отражаются в бухгалтерском учете. Подробно оформление и учет результатов инвентаризации рассмотрим в следующих разделах.
Списание сумм недостач на виновное лицо
Суммы недостач, выявленные при инвентаризации имущества, списываются на виновное лицо в следующих случаях:
если виновное лицо несет полную материальную ответственность за сохранность товарно — материальных ценностей и активов;
если работник признан виновным по решению суда.
Сумма недостач ценностей, учтенная по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», списывается на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Определение размера ущерба, причиненного организации, осуществляется на основании ст.121.3 КЗоТ РФ по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.
Для предприятий торговли и общественного питания размер ущерба, причиненного недостачей продукции и товаров, определяется по ценам, установленным для продажи этой продукции и товаров (ст.121.3 КЗоТ РФ).
Согласно ст.15 ГК РФ лицо, которому причинен ущерб, вправе требовать возмещения убытков и упущенной выгоды. Недостача ценностей, с одной стороны, явилась причиной того, что организация не получила доход от оборота ценностей, а с другой — обусловила возникновение дополнительных расходов на приобретение недостающих ценностей. Это означает, что по решению руководителя организации недостача с виновного лица может быть взыскана не по фактической себестоимости недостающих ценностей, а по рыночным (для организаций торговли — продажным) ценам, по которым эти ценности будут вновь приобретены. Данный порядок определения суммы ущерба закрепляет ст.121.3 КЗоТ РФ, на основании которой при недостаче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.
Списание сумм недостач на финансовые результаты
Суммы недостач, выявленные при инвентаризации имущества, относятся на финансовые результаты в двух случаях:
при отсутствии конкретных виновных лиц;
при недостаче товарно — материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков.
Суммы недостач, ранее отраженные по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», включаются в состав внереализационных расходов организации и списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».
При отнесении сумм недостач на финансовые результаты подлежит восстановлению сумма НДС, относящаяся к недостающему имуществу, которая также будет списываться в установленном законодательством порядке на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Согласно п.15 Положения о составе затрат в целях налогообложения при уменьшении налогооблагаемой прибыли учитываются только суммы недостач, образовавшиеся в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены. В иных случаях недостача списывается на финансовые результаты без уменьшения налогооблагаемой прибыли. Данный порядок распространяется на приведенные выше случаи отнесения сумм недостач на финансовые результаты деятельности организации.
Пример 5. Вследствие обрушения части крыши складского помещения произошла порча товара на сумму 60 000 руб. В связи с отказом материально — ответственного лица возместить сумму ущерба администрация предъявила иск в судебном порядке. При рассмотрении материалов дела судом были приняты во внимание предъявленные работником — материально — ответственным лицом — документы об аварийном состоянии крыши склада и др. В результате судебного разбирательства суд не признал работника виновным в недостаче.
Сумма НДС, относящаяся к недостающим товарам, составила 12 000 руб.
В бухгалтерском учете организации составлены следующие записи:
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
К-т сч. 41-1 «Товары на складах»
60 000 руб.
на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товаров по цене их приобретения;
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
12 000 руб.
на сумму НДС, восстановленного по недостающим товарам;
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
72 000 руб.
на общую сумму недостачи, отнесенную согласно решению суда на финансовые результаты.
Отнесенная на счет 91-2 «Прочие расходы» сумма недостачи (72 000 руб.) уменьшает налогооблагаемую прибыль при расчете налога на прибыль.
|
Н.В.Парушина Орловский коммерческий институт |
Списание недостач при инвентаризации МПЗ (проводки)
Недостачи МПЗ, выявленные в ходе инвентаризации, в бухгалтерском учете списываются на дату осуществления ревизии. Стоимость недостач МПЗ списывают на затраты, связанные с производством или продажами, с учетом норм естественной убыли.
| Д 94 | К 10 (41, 43) | Списание стоимости недостачи |
|---|---|---|
| Д 20 (25, 26, 44) | К 94 | Списание недостачи с учетом норм естественной убыли |